【单选题】某公司采用实际成本法对存货进行核算，2020年年末盘点存货时发现管理不善导致的某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为13万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是(　)。

　　A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　1 130 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　130 000

　　C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　　930 000

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　130 000

　　D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　　910 500

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　110 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。

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　　【单选题】甲公司2×19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是(　)万元。

　　A.317

　　B.369.90

　　C.317.88

　　D.318.02

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317(万元)。

　　【单选题】丁公司为增值税一般纳税人。2020年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额62.4万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率13%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，X设备的入账价值为(　)万元。

　　A.179.74

　　B.180.301

　　C.209.116

　　D.209.677

　　『正确答案』A

　　『答案解析』X设备的入账价值=(480+4)×192.96/(192.96+259.48+83.56)+(3+2.5)=179.74(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，其2019年6月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。设备于2019年12月30日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.102.18　　　　　　　　　B.103.64

　　C.105.82　　　　　　　　　D.120.64

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　①设备的入账价值=500+20+50+12=582(万元);

　　②2020年应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×19年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于2×19年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为(　)万元。

　　A.430　　　B.467　　　C.680　　　D.717

　　『正确答案』A

　　『答案解析』更新改造后该机器设备的入账价值=500-200-50+100+80=430(万元)。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2×19年9月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1 200万元，增值税额156万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元，增值税额26万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额52万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是(　)万元。

　　A.4 000

　　B.5 200

　　C.5 700

　　D.5 506

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=3 500-500+1 200+80+320+200+400=5 200(万元)。

　　【单选题】下列有关原材料核算的说法中，错误的是(　)。

　　A.对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本

　　B.对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算

　　C.采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际

　　D.材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。

　　【单选题】2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)甲公司A设备的入账价值是(　)万元。

　　A.950

　　B.986

　　C.1 000

　　D.1 111.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』950+36+14=1 000(万元)。

　　(2)甲公司2022年度对A设备计提的折旧是(　)万元。

　　A.136.8　　　　　 B.144

　　C.187.34　　　　　D.190

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计算过程如下：

　　2020年的折旧额=1 000×2/5=400(万元);

　　2021年的折旧额=(1 000-1 000×2/5)×2/5=240(万元);

　　2022年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。