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2020

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2020年初级会计师《会计实务》测试试题及答案九_第2页

  【例题·不定项选择题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:

  要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  资料(1)2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出600 000元,不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束,共发生支出300 000元,全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年,残值为零,采用直线法进行摊销。

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是( )。

  A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

  B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

  C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

  D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  1月1日至6月30日:

  借:研发支出——费用化支出 600 000

  贷:银行存款        600 000

  6月30日

  借:管理费用        600 000

  贷:研发支出——费用化支出 600 000

  7月1日至12月2日:

  借:研发支出——资本化支出 300 000

  贷:银行存款        300 000

  12月2日

  借:无形资产        300 000

  贷:研发支出——资本化支出 300 000

  (2)根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

  A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元

  B.计提的摊销额应计入管理费用

  C.应自2020年1月起开始计提摊销

  D.应自2019年12月起开始计提摊销

  『正确答案』ABD

  『答案解析』从12月开始计提摊销,每月的摊销额= 300 000/5/12=5 000(元),因为该非专利技术属于行政管理部门使用,所以摊销额计入管理费用。

  会计分录:

  借:管理费用    5 000

  贷:累计摊销    5 000

  资料(2)10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元,增值税税额为104 000元,款项尚未支付。

  资料(3)12日,N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元,增值税税额为270元。

  (3)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于N设备的会计科目处理表述正确的是( )。

  A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方

  B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科目

  C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方

  D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方

  『正确答案』AC

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产              800 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

  贷:应付账款              904 000

  资料(3)会计分录:

  借:固定资产               3 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   270

  贷:银行存款               3 270

  (4)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是( )。

  A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104 270元

  B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62 562元

  C.借记“固定资产”科目104 000元

  D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708元

  『正确答案』A

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产              800 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

  贷:应付账款              904 000

  资料(3)会计分录:

  借:固定资产               3 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   270

  贷:银行存款               3 270

  (5)根据资料(1)至(3),该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是( )。

  A.803 000元和295 000元

  B.800 000元和300 000元

  C.800 000元和295 000元

  D.803 000元和300 000元

  『正确答案』A

  『答案解析』“固定资产”项目的金额=800 000(资料2)+3 000(资料3)=803 000(元)。

  “无形资产”项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”金额=300 000(资料1)-5 000(资料1)=295 000(元)。

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责编:zp032348

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