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2020年初级会计师考试会计实务随堂习题八_第2页

  甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下:

  (1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元、实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

  (2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售,甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2200元、增值税132元,全部款项尚未结算。

  (3)11月29日,向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元、实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。

  (4)12月3日,因上月29日售出商品存在质量问题,丁公司要求将实际销售货物的10%的部分退回。甲公司同意其退回要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是(  )。

  A.10月24日,借记“财务费用”科目220元

  B.10月24日,借记“银行存款”科目24860元

  C.10月10日,贷记“库存商品”科目14000元

  D.10月10日,贷记“主营业务收入”科目22000元

  【答案】ACD

  【解析】10月10日:

  借:应收账款                  24860

  贷:主营业务收入                22000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     2860

  借:主营业务成本                 14000

  贷:库存商品                  14000

  10月24日:

  借:银行存款                  24640

  财务费用                   220

  贷:应收账款                  24860

  2.根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是(  )。

  A.10月16日,向丙公司发出M产品时:

  借:应收账款                  49720

  贷:主营业务收入                44000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     5720

  B.10月16日,向丙公司发出M产品时:

  借:发出商品                  44000

  贷:库存商品                  44000

  C.10月31日,收到丙公司代销清单时:

  借:销售费用                  2200

  应交税费——应交增值税(进项税额)      132

  贷:应收账款                  2332

  D.10月31日,收到丙公司代销清单时:

  借:主营业务成本                14000

  贷:发出商品                  14000

  【答案】CD

  【解析】10月16日:

  借:发出商品                  28000

  贷:库存商品                  28000

  10月31日:

  借:应收账款                  24860

  贷:主营业务收入                22000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     2860

  借:主营业务成本                14000

  贷:发出商品                  14000

  借:销售费用                  2200

  应交税费——应交增值税(进项税额)      132

  贷:应收账款                  2332

  3.根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是(  )。

  A.结转主营业务成本63000元

  B.结转主营业务成本70000元

  C.确认主营业务收入110000元

  D.确认主营业务收入99000元

  【答案】BD

  【解析】11月29日:

  借:应收账款                 111870

  贷:主营业务收入                99000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     12870

  借:主营业务成本                70000

  贷:库存商品                  70000

  4.根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司对于丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是(  )。

  A.冲减应交税费1287元

  B.冲减主营业务成本7000元

  C.冲减主营业务收入11000元

  D.冲减主营业务收入9900元

  【答案】AD

  【解析】12月3日:

  借:主营业务收入                9900

  应交税费——应交增值税(销项税额)     1287

  贷:应收账款                  11187

  借:库存商品                  7000

  贷:主营业务成本                7000

  5.根据资料(1)至资料(4),下列各项中,销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额的是(  )元。

  A.155100

  B.133100

  C.130680

  D.143000

  【答案】B

  【解析】甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100(元)。

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责编:zp032348

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