21.某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月月末结存材料的实际成本为(　　)万元。

　　A.48　　　　　　　　B.50　　　　　　　　C.62　　　　　　　　D.46

　　【答案】D

　　【解析】材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

　　期初结存材料的成本差异=期初结存材料的实际成本-期初结存材料的计划成本=-2(万元);

　　本期验收入库材料的成本差异=本期验收入库材料的实际成本-本期验收入库材料的计划成本=110-120=-10(万元);所以材料成本差异率=(-2-10)÷(30+120)×100%=-8%。

　　该企业当月月末结存材料的实际成本=(30-2)+110-100×(1-8%)=46(万元)，或该企业当月月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本×(1+材料成本差异率)=(30+120-100)×(1-8%)=46(万元)，选项D正确。

　　22.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.保管员过失造成的损失，计入管理费用

　　B.因台风造成的净损失，计入营业外支出

　　C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

　　D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

　　【答案】B

　　【解析】企业发生原材料盘亏或毁损时：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料等

　　按管理权限报经批准后：

　　借：原材料等(收回的残料价值)

　　其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分)

　　管理费用(一般经营损失)

　　营业外支出(非常损失)

　　贷：待处理财产损溢

　　23.2019年12月1日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。2019年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2019年12月31日原材料的账面价值为(　　)万元。

　　A.105　　　　　　　 B.110　　　　　　　 C.115　　　　　　　 D.100

　　【答案】B

　　【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回“存货跌价准备”金额为10万元。2019年12月31日，原材料的账面价值为110(万元)。

　　24.2019年12月1日甲公司(一般纳税人)购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额2.6万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为(　　)万元。

　　A.20　　　　　　　　B.21.8　　　　　　　C.23.1　　　　　　　D.22.6

　　【答案】B

　　【解析】该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8(万元)。采购过程中发生的差旅费计入管理费用，不计入固定资产成本。分录如下：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 2.6

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.7

　　25.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

　　B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

　　C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

　　D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

　　【答案】B

　　【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧计入管理费用。

　　26.2019年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，,2020年该设备应计提折旧额为(　　)万元。

　　A.132　　　　　　　 B.160　　　　　　　 C.105.6　　　　　　 D.96

　　【答案】A

　　【解析】2019年该固定资产应当计提的折旧金额=(400-4)×5/15=132(万元)。

　　27.A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为(　　)万元。

　　A.1100　　　　　　　B.1050　　　　　　　C.1048　　　　　　　D.1052

　　【答案】B

　　【解析】发生更新改造时办公楼的账面价值=1000-500=500(万元)，更新改造过程中发生的支出600万元计入在建工程;题中没有告知被替换部分账面价值，只告知了原值为100万元，那么根据办公楼整体的折旧金额按比例计算，被替换部分账面价值=100-100×500/1000=50(万元);所以新办公楼的入账价值=500(更新改造时的账面价值)+600(更新改造过程中发生的支出)-50(被替换部分的账面价值)=1050(万元)，选项B正确。

　　28.某企业出售一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为(　　)万元。

　　A.-2.9　　　　　　　B.0.5　　　　　　　 C.20　　　　　　　　D.2

　　【答案】B

　　【解析】相关分录如下：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　借：银行存款/应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 22.6

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　2.6

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　29.2019年2月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.-94　　　　　　　 B.56　　　　　　　　C.-100　　　　　　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

　　30.2020年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2020年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的装修费用对2020年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.45　　　　　　　　B.12　　　　　　　　C.2　　　　　　　　 D.60

　　【答案】C

　　【解析】2020年10月31日因装修计入长期待摊费用的金额=15+45=60(万元);长期待摊费用在以后的使用期间内平均摊销，2020年应摊销的金额=60/5×2/12=2(万元)。