【例题·单选题】(2019年)某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 408

　　B.3 708

　　C.3 600

　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【例题·单选题】(2019年)下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加

　　B.销售费用

　　C.制造费用

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业确认车船税：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【例题·多选题】(2016年)下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有(　)。

　　A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC，应计入税金及附加。

　　【例题·单选题】2019年)下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【例题·单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ，城镇土地使用税 200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　B.借：管理费用 　　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　C.借：税金及附加 　　　　　　　 　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　D.借：税金及附加 　　　　　　　　　　 150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入税金及附加。