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2020年初级会计职称考试实务练习题及答案二

来源:中华考试网  [2020年2月14日]  【

  【例题·单选题】(2019年)某公司为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元,适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为( )元。

  A.2 408

  B.3 708

  C.3 600

  D.2 300

  『正确答案』C

  『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣,需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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  【例题·单选题】(2019年)下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是( )。

  A.税金及附加

  B.销售费用

  C.制造费用

  D.其他业务成本

  『正确答案』A

  『答案解析』企业确认车船税:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,关于相关税金的会计处理正确的有( )。

  A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

  B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

  C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

  D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项AC,应计入税金及附加。

  【例题·单选题】2019年)下列各项中,小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。

  A.应交税费——应交增值税

  B.应交税费——应交增值税(已交税金)

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——未交增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税。

  【例题·单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税 200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用             150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

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