【不定项2】(2018年)甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税，销售商品的同时结转销售成本。11月30日，W商品账面余额为1 000万元，其中包含上月已入库但未收到增值税发票暂估入账的800万元。12月发生的经济业务如下：

　　(1)1日，收到上月暂估入库的发票账单，W商品增值税专用发票上注明的价款800万元，增值税税额104万元，款项以银行汇票支付;取得运费增值税专用发票，价款10万元，增值税额0.9万元，运费价款开出转账支票支付;

　　(2)8日，向乙公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款700万元，增值税税额91万元，尚未收到货款，符合收入确认条件。支付运费价款20万元，增值税税额1.8万元，取得运费增值税专用发票。该批商品实际成本600万元。

　　(3)15日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

　　(4)20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，增值税额5.2万元，款项尚未收到。以银行存款支付代垫运费价款2万元，增值税税额0.18万元，取得运费增值税专用发票。该批材料的实际成本为30万元。

　　1.根据期初资料和资料(1)，12月1日，收到暂估入账的存货时，下列相关科目会计处理正确的是(　)。

　　A.借：库存商品——W商品　　　　　　　　　800(红字)

　　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　　 800(红字)

　　B.借：库存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　 904

　　C.借：库存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 904

　　D.借：库存商品——W商品　　　　　　　　　 10

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 0.9

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10.9

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，以银行汇票结算应通过其他货币资金账户核算;

　　2.根据资料(2)，销售W商品的会计处理正确的是(　)

　　A.借记“应收账款”791万元

　　B.贷记“主营业务收入”680万元

　　C.借记“主营业务成本”620万元

　　D.借记“销售费用”21.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』确认收入、结转成本：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 791

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 700

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　91

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：库存商品——W商品　　　　　　　　　　600

　　支付运费：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1.8

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　21.8

　　3.根据资料(3)，下列各项中，甲公司发放职工福利的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.确认应交增值税销项税额2.6万元

　　B.确认主营业务收入20万元

　　C.确认主营业务成本16万元

　　D.影响应付职工薪酬22.6万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』资料(3)的账务处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 2.6

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　16

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是(　)。

　　A.确认应收账款47.38万元

　　B.确认销售费用0.18万元

　　C.结转其他业务成本30万元

　　D.确认其他业务收入40万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　45.2

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 5.2

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　5.根据资料(1)至(4)，甲公司2019年12月的营业利润增加的金额是(　)万元。

　　A.94　　 B.71.4　　 C.80　　 D.61.4

　　『正确答案』B

　　『答案解析』营业利润影响金额：

　　(资料2)700-600-20=80(万元)

　　(资料3)20-16-22.6=-18.6(万元)

　　(资料4)40-30=10(万元)