【不定项选择题】甲公司生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2018年12月1日，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司12月份发生有关存货业务如下：

　　(1)2日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含增值税购买价格为250元，价款共计200000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为32000元，由销货方代垫运杂费3000元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

　　(2)10日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为600000元(与公允价值相同)，允许抵扣的增值税税额为96000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为580000元。【2017节选改编】

　　根据资料(1)至(2)，甲公司当月发出M材料平均单价是(　　)元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　【答案】B

　　【例题·不定项选择题】(2014年改编)甲企业为增值税一般纳税人，税率16%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2018年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元，6月份发生以下经济业务：

　　1.根据资料(1)，企业处理正确的是(　　)。

　　A.在途物资90000

　　B.材料采购90000

　　C.在途物资100000

　　D.材料采购100000

　　(1)5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值税税额是14400元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

　　【答案】B

　　【解析】采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 14400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　104400

　　2.根据资料(1)和(2)，企业处理正确的是(　　)。

　　A.材料成本差异为节约9000

　　B.材料成本差异为节约10000

　　C.材料成本差异为超支9000

　　D.材料成本差异为节约10000

　　(1)5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值税税额是14400元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

　　(2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

　　【答案】A

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 9000

　　3.根据资料(3)，企业处理正确的是(　　)。

　　A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 9120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66120

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 3000

　　C.借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 9120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 66120

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　 3000

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　(3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9120元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。

　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 9120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　66120

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000