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2022

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初级会计考试经济法基础历年高频考点习题:消费税征税环节

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应作为委托加工应税消费品缴纳消费税的是( )。

A.受托方将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

B.由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费加工的应税消费品

C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D.由受托方提供原材料生产的应税消费品

【答案】B

【解析】选项ACD:应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税环节的表述中,正确的有( )。

A.纳税人生产应税消费品对外销售的,在销售时纳税

B.纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品以外用途的,在移送使用时纳税

C.纳税人委托加工应税消费品,收回后直接销售的,在销售时纳税

D.纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴税款,但受托方为其他个人或个体工商户的除外

【答案】ABD

【解析】选项C:委托方将收回的应税消费品,以“不高于受托方的计税价格出售”的,为直接出售,不再缴纳消费税。

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【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳消费税的是( )。

A.汽车厂销售自产电动汽车

B.超市零售黄酒

C.化妆品厂销售自产高档化妆品

D.珠宝店进口钻石饰品

【答案】C

【解析】(1)选项A:电动汽车不属于应税消费品,不缴纳消费税。(2)选项BC:黄酒、高档化妆品均在基本征税环节缴纳消费税;选项B是零售环节,不缴纳消费税;选项C是生产销售环节,应缴纳消费税。(3)选项D:“金银铂钻”仅在零售环节缴纳消费税,进口环节不缴纳消费税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,在零售环节征收消费税的有( )。

A.金银首饰

B.珍珠首饰

C.铂金首饰

D.钻石首饰

【答案】ACD

【解析】选项B:不属于“金银铂钻”,不在零售环节上征收消费税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的有( )。

A.批发外购的木制一次性筷子

B.进口实木地板

C.零售外购的珍珠饰品

D.销售自产鞭炮

【答案】BD

【解析】(1)选项A:批发环节缴纳消费税的只有“卷烟”;(2)选项BD:“实木地板”“鞭炮、焰火”均在生产销售、进口或者委托加工环节缴纳消费税;(3)选项C:珍珠属于“金银铂钻”以外的其他贵重首饰及珠宝玉石,不在零售环节纳税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应征收消费税的是( )。

A.汽车经销商零售超豪华小汽车

B.珠宝公司进口钻石项链

C.地板经销商零售实木地板

D.汽车厂销售自产电动汽车

【答案】A

【解析】(1)选项A:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B:“金银铂钻”在零售环节征收消费税,进口环节不征收消费税;(3)选项C:实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税,零售环节不征收消费税;(4)选项D:电动汽车不属于消费税征税范围,不征收消费税。

【判断题】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,应缴纳消费税。( )

【答案】×

【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳消费税的是( )。

A.电池批发企业向某商场批发电池

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场

【答案】C

【解析】(1)选项ABCD均为“批发企业——商场”,均属于批发环节;(2)批发环节上涉及消费税的只有卷烟。

【单选题】2021年10月,甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条,取得不含增值税销售额28000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条,取得不含增值税销售额42000元。已知,卷烟批发环节消费税比例税率11,定额税率为0.005元/支,每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

A.28000×11+42000×11

B.28000×11+200×200×0.005

C.42000×11+300×200×0.005

D.28000×11+200×200×0.005+42000×11+300×200×0.005

【答案】B

【解析】甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟,属于批发企业之间的销售,不缴纳消费税。因此,选项中涉及“300”或者“42000”的均予排除。

责编:zp032348

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