【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】选项C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为“发出货物并办妥托收手续”的当天。

【单选题】2021年8月，甲企业采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，15日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间为( )。

A.8月9日

B.8月15日

C.8月20日

D.8月28日

【答案】B

【解析】本题甲企业先开具发票，开具发票时(8月15日)纳税义务发生。

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【单选题】2021年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市按照约定预付的一年房租，11月3日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是()。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月3日

【答案】A

【解析】本题是以预收款方式销售不动产租赁服务，收到预收款(10月25日)时纳税义务发生。

【单选题】甲食品厂为增值税一般纳税人，2021年9月采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分期收款，本月应收取含税价款56500元。已知，增值税税率为13。甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.56500×13

B.56500÷(1+13)×13

C.113000÷(1+13)×13

D.113000×13

【答案】B

【解析】(1)本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项56500元，排除选项CD;

(2)题目明确交代“56500元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不计入增值税销售额的有( )。

A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

B.销售货物的同时向购买方收取的包装费

C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

【答案】ACD

【解析】选项B：属于价外费用，应在收取时价税分离后并入增值税销售额。

【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2021年8月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售设计服务取得含增值税销售额25.6万元。已知，销售货物增值税税率为13，销售设计服务增值税税率为6。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.101.7÷(1+13)×13+25.6÷(1+6)×6

B.101.7÷(1+13)×13+25.6×6

C.101.7×13+25.6×6

D.101.7×13+25.6÷(1+6)×6

【答案】A

【解析】题目给定的2个销售额均为含税销售额，均应价税分离处理。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月提供设计服务取得含增值税价款636万元，另收取违约金21.2万元。已知，增值税税率为6，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.[636+21.2÷(1+6)]×6

B.636÷(1+6)×6

C.636×6

D.(636+21.2)÷(1+6)×6

【答案】D

【解析】(1)提供设计服务收取的违约金属于价外费用，应当依法计税，选项BC错误;

(2)“636万元”题目明确交代为含税价，价外费用亦为含税价，均应作价税分离，选项A错误，选项D正确。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月将自产肥皂100箱用于职工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值税售价1130元/箱。已知，增值税税率为。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.100×1130÷(1+13)×13=13000(元)

B.100×565÷(1+13)×13=6500(元)=14690(元)

D.100×565×13=7345(元)

【答案】C

【解析】(1)将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，应“核定销售额”;

(2)由于甲公司存在同类货物的销售价格，不需要组成计税价格，使用题目明确告知的“不含增值税售价1130元/箱”进行计算即可。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月将新研制的产品1000件赠送给顾客试用，生产成本为100元/件，无同类产品销售价格。已知，增值税税率为13，成本利润率为10。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.1000×100×(1+10)×13

B.1000×100×13

C.1000×100×(1+10)÷(1+13)×13

D.1000×100÷(1+13)×13

【答案】A

【解析】(1)将自产货物用于无偿赠送，视同销售货物，应当于移送时确认销项税额;

(2)由于无同类货物销售价格，应组成计税价格计算;

(3)组成计税价格不含增值税，不必价税分离。