【单选题】2018年3月，甲企业产生炉渣150吨，其中30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地，已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。计算甲企业当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(150-30)×25=3000元

B.150×25=3750元

C.(150-100)×25=1250元

D.(150-100-30)×25=500元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核环境保护税的计算。(1)30吨，属于在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物，不属于直接排放污染物，不缴纳环境保护谁;(2)100吨，属于纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。

【多选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，属于环境保护税征税范围的有()。

A.固体废物

B.噪声

C.大气污染物

D.水污染物

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核环境保护税的征税范围。环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。

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【多选题】下列选项中，属于环境保护税暂予免征项目的是()。

A.农业生产中大规模养殖活动，排放污染物的

B.民用航空器排放污染物

C.纳税人综合利用固体废物，符合国家和地方环保标准

D.机动车排放污染物

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，农业生产(不含大规模养殖)，排放污染物的，属于免税项目;选项B与选项C均属于流动污染源，目前暂予免征环境保护税。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有()。

A.应纳税额不足1角的

B.个体工商户转让住房订立的应税凭证

C.应税凭证的副本或者抄本

D.图书出版合同

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核印花税的税收优惠。对个人转让、租赁住房订立的应税凭证(不包括个体工商户)，免征印花税。

【不定项选择题】某汽车企业系增值税一般纳税人，2020年11月从境外进口一批小汽车，共计20辆，每辆货价18万元，另外支付境外起运地至输入地起卸前每辆运费2万元。该企业将其中2辆自用(当月取得发票并办理车辆登记)，剩余对外销售。

已知，小轿车关税税率20%，增值税税率为13%，消费税税率为9%，车辆购置税税率为10%，车船税税额为700元/年。(假设该企业此前无自用车辆)

要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

(1)该企业下列关税的计算列式中，正确的是()。

A.(18+2)×20×20%=80(万元)

B.18×20×20%=72(万元)

C.18×18×20%=64.8(万元)

D.(18-2)×20×20%=64(万元)

『正确答案』A

『答案解析』第一步：关税完税价格=(18+2)×20=400(万元);第二步：应缴纳关税=400×20%=80(万元)

(2)该企业下列进口环节海关代征增值税和消费税的计算列式中，正确的是()。

A.增值税=(400+80)÷(1-9%)×13%=68.57(万元)

B.增值税=(400+80)×13%=62.4(万元)

C.消费税=(400+80)÷(1-9%)×9%=47.47(万元)

D.消费税=(400+80)÷(1+9%)×9%=39.63(万元)

『正确答案』AC

『答案解析』组成计税价格=(400+80)÷(1-9%)=527.47(万元)

增值税=527.47×13%=68.57(万元)

消费税=527.47×9%=47.47(万元)

(3)该企业下列缴纳的车辆购置税的计算列式中，正确的是()。

A.(400+80)÷(1-9%)×10%=52.75(万元)

B.(400+80)÷(1+9%)÷20×2×10%=4.4(万元)

C.(400+80)×10%=48(万元)

D.(400+80)÷(1-9%)÷20×2×10%=5.2747(万元)

『正确答案』D

『答案解析』车辆购置税的纳税义务人，为在人民共和国境内“购置应税车辆”的单位和个人。购置包括以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。本题中，该企业购置自用2辆，因此就这两辆应税车辆缴纳车辆购置税。

(4)下列关于该企业当年缴纳车船税的说法中，正确的是()。

A.该企业当年应缴纳的车船税为700×2=1400(元)

B.车船税纳税义务发生时间为购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月

C.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算

D.该企业当年应缴纳的车船税为700×2÷12×2=233.33(元)

『正确答案』BCD

『答案解析』车船税纳税义务发生时间为取得车船“所有权”或者“管理权”的“当月”。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的“当月”为准。当年应纳税额=700元(年/辆)×2辆÷12个月×2个月=233.33(元)。