【单选题】根据消费税法律制度规定,下列各项中,不属于消费税征税范围的是()。
A.葡萄酒
B.果木酒
C.药酒
D.调味料酒
【答案】D
【解析】(1)在消费税中,税目“酒”包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒(例如,果木酒、药酒、葡萄酒);(2)调味料酒不征消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的是()。
A.高档手机
B.实木地板
C.实木书橱
D.高档旗袍
【答案】B
【解析】选项ACD均不属于应税消费品。
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【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的是()。
A.电动汽车
B.中轻型商用客车
C.雪地车
D.高尔夫车
【答案】B
【解析】中轻型商用客车属于小汽车,属于应税消费品;电动汽车、雪地车、高尔夫车不征收消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不属于消费税征税范围的是(
A.啤酒
B.药酒
C.调味料酒
D.葡萄酒
【答案】C
【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税纳税人的是()。
A.酒精生产商
B.玉首饰零售商
C.乘用车进口商
D.涂料批发商
【答案】C
【解析】(1)选项A:酒精不属于应税消费品;(2)选项B:玉首饰属于“金银铂钻”以外的其他贵重珠宝玉石,不在零售环节缴纳消费税,在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税;(3)选项D:在批发环节涉及消费税的只有卷烟,涂料的消费税在生产销售、进口、委托加工环节缴纳。
【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列情形中,应缴纳消费税的有()。
A.汽车生产企业将自产小汽车用于本企业管理部门
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C.地板生产企业将自产实木地板销售给经销商
D.百货商场将金银首饰零售给消费者
【答案】ACD
【解析】(1)选项A:小汽车属于应税消费品,自产小汽车自用于连续生产应税消费品以外的其他方面的,移送时应当缴纳消费税;(2)选项B:卷烟在批发环节(批发商向零售商的销售)加征一道消费税,但烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税;(3)选项C:实木地板属于应税消费品,在生产销售环节、进口环节或委托加工环节缴纳消费税;(4)选项D:“金银铂钻”在零售环节缴纳消费税。
【单选题】根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳消费税的是()。
A.零售超豪华小汽车
B.进口铂金首饰
C.生产销售高档化妆品
D.委托加工实木地板
【答案】B
【解析】(1)选项A:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B:金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税,进口环节不缴纳消费税;(3)选项CD:高档化妆品、实木地板在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。
【多选题】下列各项中,既征收消费税,又征收增值税的有(
A.批发卷烟
B.生产销售金银首饰
C.零售高档手表
D.生产销售高档化妆品
【答案】AD
【解析】(1)选项A:批发属于销售,批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项B:金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C:零售高档手表应征增值税,但高档手表零售环节不缴纳消费税。
【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有()。
A.白酒
B.卷烟
C.啤酒
D.烟丝
【答案】AB
【解析】现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采取从价定率和从量定额的复合计征办法。选项C:从量计征消费税;选项D:从价计征消费税。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2020年7月销售4吨自产白酒,取得不含增值税价款406800元,另收取包装物押金4520元。已知,增值税税率为13%;消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.(406800+4520)÷(1+13%)×20%+4×2000×0.5=76800(元)
B.[406800+4520÷(1+13%)]×20%+4×2000×0.5=86160(元)
C.(406800+4520)×20%+4×2000×0.5=86264(元)
D.406800×20%+4×2000×0.5=85360(元)
【答案】B
【解析】(1)题目明确交代,“406800元”为不含增值税价款,不需要价税分离,选项A错误;(2)本题涉及的是白酒的包装物押金,不论会计上如何核算,也不论是否返还,一律在收取时价税分离计入销售额,选项C未对包装物押金价税分离,选项D未考虑包装物押金,均错误。
【单选题】2020年8月甲汽车厂将一辆生产成本8万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税平均售价10.8万元/辆、最高售价12万元/辆、最低售价9.5万元/辆。已知,小汽车消费税税率为5%。计算甲汽车厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.12×5%=0.6(万元)
B.9.5×5%=0.475(万元)
C.10.8×5%=0.54(万元)
D.8×5%=0.4(万元)
【答案】A
【解析】本题属于“换投抵”业务中的“抵”(抵偿债务),应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格(12万元)为计税依据计算消费税。
【单选题】2020年10月甲公司将一批自产高档化妆品发放给员工作为福利,该批高档化妆品生产成本29325元,无同类高档化妆品销售价格。已知,消费税税率为15%,成本利润率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。
A.(29325+29325×5%)÷(1-15%)×15%=5433.75(元)
B.(29325+29325×5%)÷(1+15%)×15%=4016.25(元)
C.29325÷(1-15%)×15%=5175(元)
D.29325÷(1+15%)×15%=3825(元)
【答案】A
【解析】(1)由于甲公司无同类高档化妆品销售价格,应当组成计税价格计算;(2)自产自用从价定率计征消费税的应税消费品,组成计税价格=(成本+成本×成本利润率)÷(1-消费税比例税率),应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率。
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