中国公民王某为某大学副教授。2019年1月收支情况如下:
(1)取得工资薪金所得10 000元,王某目前正在偿还第二套住房贷款及利息;王某为独生女,其儿子正就读小学3年级,女儿刚满2周岁;王某父母均已年过60岁。王某夫妻约定由王某扣除贷款利息和子女教育费。
(2)在某报刊发表论文,取得稿酬收入5 000元。
(3)在境内市场公开拍卖自己的小说手稿原件,取得收入55 000元。
(4)取得某项专利赔偿收入2 000元,领取住房公积金15 000元。
(5)领取某上市公司非限售股股息2 000元,次日将该股票转让取得转让收入25 000元,该股票于2017年1月购入。
已知:稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入4 000元以上的,减除20%的费用,适用的个人所得税预扣率为20%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)下列关于王某允许扣除的专项附加扣除的下列表述中,正确的是( )。
A.子女教育费每月扣除2 000元
B.第二套住房贷款利息支出不得扣除
C.赡养老人支出每月扣除2 000元
D.住房贷款利息支出每月扣除1 000元
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按照每个子女每月1 000元的标准定额扣除,王某每月可以扣除儿子的教育支出1 000元;选项B,首套住房贷款利息支出,按照每月1 000元的标准定额扣除,第二套住房贷款利息支出不得扣除;选项C,纳税人为独生子女的,赡养一位及以上被赡养人的赡养支出按照每月2 000元的标准定额扣除。
(2)王某当月发表论文取得收入应预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.5 000×70%×20%=700元
B.5 000×20%=1 000元
C.5 000×(1-20%)×70%×20%=560元
D.5 000×(1-20%)×20%=800元
『正确答案』C
『答案解析』稿酬所得的收入额减按70%计算。王某发表论文应预缴个人所得税税额=5 000×(1-20%)×70%×20%=560(元)。
(3)王某公开拍卖自己的小说手稿原件取得收入应预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.55 000×20%=11 000元
B.55 000×70%×20%=7 700元
C.55 000×(1-20%)×20%=8 800元
D.55 000×(1-20%)×70%×20%=6 160元
『正确答案』C
『答案解析』作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。王某拍卖小说手稿原件应预缴个人所得税税额=55 000×(1-20%)×20%=8 800(元)。
(4)王某取得的下列收入中,无需缴纳个人所得税的是( )。
A.专利赔偿收入2 000元
B.上市公司非限售股股息2 000元
C.非限售股股票转让收入25 000元
D.领取住房公积金15 000元
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,个人取得的专利赔偿收入,按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。选项B,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂免征收个人所得税。
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