【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2015年)
【答案】×
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。(2017年)
A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的,为开具发票的当天
B.纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为实际出租的当天
D.纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
【答案】C
【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。(2018年)
A.进口货物,为报关进口的当天
B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天
D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
【答案】C
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【例题4·单选题】2018年9月5日,甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同,10月25日收到乙超市预付的一年房租,11月1日将房屋交付乙超市使用,11月5日向乙超市开具了发票。根据增值税法律制度的规定,甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( )。(2019年)
A.10月25日
B.11月5日
C.9月5日
D.11月1日
【答案】A
【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
【例题5·单选题】2019年5月8日,甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同,双方约定总价款为80万元。6月3日,甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票,6月10日,甲公司收到乙公司第一笔货款45万元,6月25日,甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定,甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
【答案】B
【解析】先开具发票的,为开具发票的当天(6月3日)。
【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,一般纳税人在计算增值税销项税额时,应并入销售额的有( )。(2016年)
A.销售货物价外向购买方收取的手续费
B.销售货物价外向购买方收取的违约金
C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
【答案】AB
【例题7·多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。(2017年)
A.延期付款利息
B.赔偿金
C.手续费
D.包装物租金
【答案】ABCD
【例题8·单选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中,不并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)
A.返还利润
B.补贴
C.代收代缴的消费税
D.手续费
【答案】C
【例题9·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)
A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
【答案】B
【例题10·单选题】2019年10月,某增值税一般纳税人提供咨询服务,取得含税收入318万元,另外取得奖金5.3万元。已知咨询服务适用的增值税税率为6%,根据增值税法律制度的规定,该业务的销项税额是( )。
A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)
B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)
C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)
D.318×6%=19.08(万元)
【答案】A
【解析】奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入),应价税分离。
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