【例题·单选题】甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )万元。(2016年)

　　A.6

　　B.5

　　C.4.97

　　D.3.6

　　【答案】D

　　【解析】税前扣除限额1=1000×5‰=5(万元)，税前扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。

　　【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，超过了税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为450万元。

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　　【例题·单选题】2018年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出300万元，上年结转广告费60万元。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.60

　　B.300

　　C.360

　　D.450

　　【答案】C

　　【解析】2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(300万元)+上年结转广告费(60万元)=360(万元)，未超过税前扣除限额，2018年税前准予扣除的广告费为360万元。

　　【例题·单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)

　　B.300×25%-60=15(万元)

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)

　　D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(38万元)超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额=38-300×12%=2(万元)。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2014年)

　　A.职工教育经费

　　B.广告费

　　C.业务宣传费

　　D.业务招待费

　　【答案】ABC

　　【例题·单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。(2015年)

　　A.7.8

　　B.10

　　C.3.9

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)，实际发生利息支出=100×10%×6÷12=5(万元)，超过了税前扣除限额，税前准予扣除3.9万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　　)。(2018年)

　　A.印花税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.资源税

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。(2018年)

　　A.允许抵扣的增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.印花税

　　【答案】BCD