【资料 1】( 2016年)

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务， 2019年 10月有关经济业务如下：

　　( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600元。

　　( 2)销售袋装食品取得含税价款 678000元，另收取合同违约金 56500元。

　　( 3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 113000元，合同约定分 3个月收取货款，本月应收取含税价款 45200元。

　　( 4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2320元，同类乳制品含税销售价款 3390元。

　　已知：除了食用油适用 9%的增值税税率外，其他货物适用的增值税税率均为 13%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A. 购进办公设备的进项税额 8500元

　　B. 购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600元

　　C. 购进生产用原材料的进项税额 26000元

　　D. 支付包装设计费的进项税额 1200元

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：购进货物用于集体福利 .个人消费的，其进项税额不得抵扣。

　　2. 甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.678000 ÷( 1+13%)× 13% =78000(元)

　　B. ( 678000+56500)× 13% =95485(元)

　　C. ( 678000+56500)÷( 1+13%)× 13% =84500(元)

　　D. [ 678000+56500÷( 1+13%)]× 13% =94640(元)

　　【答案】 C

　　【解析】销售货物同时收取的合同违约金 56500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额。

　　3. 甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.45200 × 13% =5876(元)

　　B.45200 ÷( 1+13%)× 13% =5200(元)

　　C.113000 ÷( 1+13%)× 13% =13000(元)

　　D.113000 × 13% =14690(元)

　　【答案】 B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为 45200元，本月应按照 45200元计算销项税额。

　　4. 甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.3390 × 13% =440.7(元)

　　B.3390 ÷( 1+13%)× 13% =390(元)

　　C.2320 ÷( 1+13%)× 13% =266.90(元)

　　D.2320 ×( 1+10%)× 13% =331.76(元)

　　【答案】 B

　　【解析】该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。

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