【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定,下列单位和个人的生产经营行为中,应缴纳资源税的有( )。
A.冶炼企业进口铁矿石
B.个体经营者开采原煤
C.军事单位开采石油
D.中外合作企业开采天然气
【答案】BCD
【解析】选项A:进口铁矿石不征收资源税。
【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,不属于资源税征税范围的是( )。(2018年)
A.开采的原煤
B.以未税原煤加工的洗选煤
C.以空气加工生产的液氧
D.开采的天然气
【答案】C
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【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,属于资源税应税产品的是( )。
A.以已税原煤加工的洗选煤
B.汽油
C.与原油同时开采的天然气
D.人造石油
【答案】C
【解析】(1)选项A:应当征收资源税的煤炭仅限于原煤和以“未税原煤”加工的洗选煤;(2)选项B:“开采的天然原油”属于资源税的征税范围,汽油是由原油进一步加工的产品,不属于资源税的征税范围。
【例题·单选题】2018年9月,甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售,取得不含增值税销售额600万元。已知,铅锌矿征税对象为精矿,资源税税率为3%,换算比为1.5。根据资源税法律制度的规定,甲矿场应缴纳资源税税额的下列计算中,正确的是( )。(2019年)
A.600×3%
B.600÷1.5×3%
C.600×(1-1÷1.5)×3%
D.600×1.5×3%
【答案】D
【解析】甲矿场应缴纳资源税=原矿销售额(600万元)×换算比(1.5)×资源税税率(3%)。
【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,免征资源税的有( )。(2017年)
A.开采原油过程中用于修井的原油
B.开采原油过程中用于加热的原油
C.开采后出口的原油
D.开采后销售的原油
【答案】AB
【解析】(1)选项AB:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;(2)选项CD:开采原油后不管是在国内销售还是出口,开采原油的单位或者个人均应缴纳资源税。
【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳资源税的有( )。(2014年)
A.开采销售的原矿
B.进口的原矿
C.职工食堂领用的自产原矿
D.职工宿舍领用的自产原矿
【答案】ACD
【解析】选项B:进口原矿不征收资源税。
【例题·单选题】下列各项中,应同时征收增值税和资源税的是( )。(2015年)
A.生产销售人造石油
B.销售柴油
C.进口原油
D.将开采的天然气用于职工食堂
【答案】D
【解析】(1)选项A:人造石油不征收资源税,但销售人造石油应征收增值税;(2)选项B:柴油不征收资源税,但销售柴油应征收增值税;(3)选项C:进口原油应征收进口增值税,但不征收资源税;(4)选项D:将开采的天然气用于职工食堂,应视同销售,既征收增值税,也征收资源税。
【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定,关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中,不正确的是( )。(2018年)
A.自产自用应税资源品目的,为移送使用应税产品的当天
B.销售应税资源品目采取预收货款结算方式的,为收讫销售款的当天
C.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的,为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
D.销售应税资源品目采取分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天
【答案】B
【例题·单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,属于资源税纳税人的是( )。(2015年)
A.进口金属矿石的冶炼企业
B.销售精盐的商场
C.开采原煤的公司
D.销售石油制品的加油站
【答案】C
【解析】(1)选项A:进口矿产品不征收资源税;(2)选项BD:对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税,对“零售商”不征收资源税。另外,精盐与石油制品本身也不属于资源税的征税范围。
【例题·判断题】海盐属于资源税的征税范围。( )(2017年)
【答案】√
【例题·判断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品,自用于连续生产应税产品的,视同销售,应缴纳资源税。( )(2013年)
【答案】×
【例题·判断题】资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。( )(2017年)
【答案】×
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