【例题•单选题】2019年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2019年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，超过了税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为450万元。

　　【例题•单选题】2019年甲企业(计算机制造企业)取得销售收入3000万元，广告费支出300万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.60

　　B.300

　　C.360

　　D.450

　　【答案】C

　　【解析】2019年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(300万元)+上年结转广告费(60万元)=360(万元)，未超过税前扣除限额，2019年税前准予扣除的广告费为360万元。

　　【例题•单选题】甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

　　A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)

　　B.300×25%-60=15(万元)

　　C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)

　　D.[300+38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(38万元)超过了扣除限额，当年税前可以扣除36万元，纳税调增额=38-300×12%=2(万元)。

　　【例题•单选题】2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )万元。(2019年)

　　A.74

　　B.60

　　C.84

　　D.72

　　【答案】D

　　【解析】(1)2018年税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)待扣除的公益性捐赠支出=62+12=74(万元);(3)待扣除的公益性捐赠支出>扣除限额，2018年准予扣除的公益性捐赠支出为72万元(首先扣除上年度结转的12万元，再扣除本年度新发生的60万元)。

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。(2014年)

　　A.职工教育经费

　　B.广告费

　　C.业务宣传费

　　D.业务招待费

　　【答案】ABC

　　【例题•单选题】2014年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年利率为10%。已知甲、乙公司都为非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。(2015年)

　　A.7.8

　　B.10

　　C.3.9

　　D.5

　　【答案】C

　　【解析】税前准予扣除的利息费用=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)。

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。(2018年)

　　A.允许抵扣的增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.印花税

　　【答案】BCD

　　【例题•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计入税金及附加在当期扣除的有( )。(2019年)

　　A.增值税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【答案】BCD