【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

　　B.90000×16%=14400(元)

　　C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)由于甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可按折扣后的销售额(90000-9000)征收增值税，选项BC错误;(2)题目明确交待“90000元”为不含增值税销售额，其对应的折扣额亦应为不含增值税销售额，无须作价税分离，选项A错误;(3)如果甲公司将折扣额另开发票，则本题应选B选项。

　　【例题•单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3248元，旧手机的收购单价为232元，已知增值税税率为16%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(3248-232)×100×16%=48256(元)

　　B.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)

　　C.3248×100×16%=51968(元)

　　D.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)本题销售的货物是“手机”，属于一般货物，按新货物的同期(不含增值税)销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格，选项AB错误;(2)题目明确交待“3248元”为含增值税价，应当作价税分离，选项C错误，选项D正确。

2020年初级会计职称考试《初级会计实务》在线题库	抢先试用
2020年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库	抢先试用

　　更多初级会计师备考试卷、讲义资料、考前直播视频，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　【例题·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。(2014年)

　　A.(116+2.32)÷(1+16%)×16%=16.32(万元)

　　B.116÷(1+16%)×16%=16(万元)

　　C.116×16%=18.56(万元)

　　D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)116万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项AB。(2)本题销售的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有( )。(2018年考题改编)

　　A.农产品收购发票

　　B.国外客运发票

　　C.海关进口增值税专用缴款书

　　D.税控机动车销售统一发票

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。根据上述政策规定，取得的国外客运发票不能作为增值税抵扣凭证。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。(2013年)

　　A.将购进的货物分配给股东

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物无偿赠送给客户

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【答案】BD

　　【解析】一般纳税人将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，不得从销项税额中抵扣进项税额。

　　【例题· 多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有( )。(2017年)

　　A.贷款服务

　　B.住宿服务

　　C.餐饮服务

　　D.广告服务

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人购进的贷款服务(选项A)、餐饮服务(选项C)、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下：

　　采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具增值税专用发票，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。

　　销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

　　购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元，支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

　　已知，销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已勾选认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(2018年考题改编)

　　1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是( )。

　　A.7月22日

　　B.7月6日

　　C.7月2日

　　D.7月20日

　　【答案】D

　　【解析】采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为“发出货物的当天”(7月20日)，但先开发票的为开具发票的当天。

　　2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)

　　B.100×3480×16%=55680(元)

　　C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)

　　D.100×(3480-348)×16%=50112(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明，可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。(2)题目明确交待“3480元”为含税售价，本题在含税售价3480元价格的基础上给予348元的折扣额，因此348元折扣额理解为含税金额。应当价税分离，排除选项D。

　　3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(3000+2)×2900÷(1+16%)×16%=1200800(元)

　　B.(3000+10+2)×2900÷(1+16%)×16%=1204800(元)

　　C.3000×2900×16%=1392000(元)

　　D.(3000+2)×2900×16%=1392928(元)

　　【答案】B

　　【解析】将自产货物用于职工福利(包括但不限于奖励优秀员工、用于食堂防暑降温)，应当视同销售货物，计缴增值税，因此Y型空调的销售及视同销售数量=3000+10+2，选项B正确。

　　4.甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.支付销售空调运输费用的进项税额550元

　　B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

　　C.支付新产品设计费的进项税额3000元

　　D.购进原材料的进项税额102000元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人的交际应酬消费属于个人消费;购进服务用于个人消费的，不得从销项税额中抵扣进项税额。