【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。

　　A.将委托加工的货物分配给股东

　　B.将购进货物用于集体福利

　　C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

　　D.将自产的货物用于对外销售

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AC：将自产、委托加工、购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。(3)选项D：将自产的货物用于对外销售属于应缴纳增值税的应税行为，而非“应视同销售货物缴纳增值税的行为”。

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

　　A.将购进的货物分配给股东

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物无偿赠送给客户

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人将“外购货物”用于集体福利或者个人消费，不视同销售，没有销项税额，其进项税额不得抵扣。

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　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的是( )。

　　A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

　　B.单位为灾区人民无偿提供运输服务

　　C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

　　D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动，不需要缴纳增值税。

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有( )。(2016年考题改编)

　　A.图书

　　B.粮食

　　C.电子出版物

　　D.暖气

　　【答案】ABCD

　　【例题•判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2014年、2015年)

　　【答案】×

　　【解析】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.进口货物，为报关进口的当天

　　B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

　　D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【例题•单选题】2018年6月8日，甲公司与乙公司签订了买卖棉花的合同，双方约定总价款为100万元。6月10日，甲公司全额开具了增值税专用发票，6月12日，甲公司收到货款100万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.6月8日

　　B.6月10日

　　C.6月12日

　　D.6月30日

　　【答案】B

　　【解析】先开具发票的，为开具发票的当天(6月10日)。

　　【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。(2015年)

　　A.包装物租金

　　B.手续费

　　C.违约金

　　D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

　　【答案】ABC

　　【例题•单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该业务应计算的销项税额是( )。(2018年)

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D.318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】取得的奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额计征增值税。

　　【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取3个月的包装物押金2.32万元，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(116+2.32)÷(1+13%)×13%

　　B.116÷(1+13%)×13%

　　C.116×13%

　　D.[116+2.32/(1+13%)]×13%

　　【答案】C

　　【解析】对于销售食品而收取的包装物押金，单独记账核算+时间在1年以内+未逾期的，不并入销售额征税。

　　【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元、折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+13%)×13%

　　B.90000×13%

　　C.90000×(1+13%)×13%

　　D.(90000-9000)×13%

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲空调专卖店为增值税一般纳税人，2019年7月采取以旧换新方式销售某型号空调10部，该型号新空调的同期含税销售单价为3390元，旧空调的收购单价为300元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲空调专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(3390-300)×10×13%

　　B.(3390-300)×10÷(1+13%)×13%

　　C.3390×10×13%

　　D.3390×10÷(1+13%)×13%

　　【答案】D

　　【解释】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　【例题•单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年11月将自产的1000双新型高科技保暖袜作为福利发给本厂职工，该新型高科技保暖袜生产成本为单件10元，增值税税率为13%，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，计算甲厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.1000×10×13%

　　B.1000×10×(1+10%)×13%

　　C.1000×10×(1+10%)÷(1+13%)×13%

　　D.1000×10÷(1+13%)×13%

　　【答案】B

　　【解析】(1)由于是新型高科技保暖袜，没有“同类货物”的平均销售价格，只能计算组成计税价格;(2)高科技保暖袜不征消费税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。