【大题·不定项选择题】

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2018年9月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元。

　　(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。

　　已知：除了食用油适用10%税率外，本题涉及的所有其他货物适用的增值税税率均为16%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付产品包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

　　2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.696000÷(1+16%)×16%=96000(元)

　　B.(696000+58000)×16%=120640(元)

　　C.(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)

　　D.[696000+58000÷(1+16%)]×16%=119360(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项A未考虑价外费用，予以排除。(2)本题“696000元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58000元”亦属于含税价款，均应作价税分离处理，选项C正确;选项B对二者均未作价税分离，错误;选项D仅对“58000元”作价税分离处理，错误。

　　3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.46400×16%=7424(元)

　　B.46400÷(1+16%)×16%=6400(元)

　　C.116000÷(1+16%)×16%=16000(元)

　　D.116000×16%=18560(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天;在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项46400元，排除选项CD。(2)题目明确交待“46400元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

　　4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.2320÷(1+16%)×16%=320(元)

　　B.3480÷(1+16%)×16%=480(元)

　　C.2320×(1+10%)×16%=408.32(元)

　　D.3480×16%=556.8(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理