【例题•单选题】根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是( )。(2018年)

　　A.光源污染

　　B.噪声污染

　　C.水污染

　　D.大气污染

　　【答案】A

　　【例题•单选题】2018年10月，甲烟草公司收购一批烟叶，收购价款为220万元(不含价外补贴)。已知，价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，增值税税率为10%。根据烟叶税法律制度的规定，甲烟草公司应缴纳烟叶税税额为( )。

　　A.220÷(1+10%)×(1+10%)×20%=44(万元)

　　B.220÷(1+10%)×20%=40(万元)

　　C.220×(1+10%)×(1+10%)×20%=53.24(万元)

　　D.220×(1+10%)×20%=48.4(万元)

　　【答案】D

　　【解析】烟叶收购价款不含增值税，不需要价税分离。

　　【例题•单选题】甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元/吨。下列计算环境保护税的计算列式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.(150-100-30)×25=500(元)

　　B.(150-30)×25=3000(元)

　　C.(150-100)×25=1250(元)

　　D.150×25=3750(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲企业在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的30吨炉渣，不缴纳环境保护税;(2)甲企业综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣，暂免征收环境保护税;(3)甲企业应纳环境保护税=(150-100-30)×25=500(元)。

　　【例题•单选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是( )。(2018年)

　　A.生产烟叶的个人

　　B.收购烟叶的单位

　　C.销售香烟的单位

　　D.消费香烟的个人

　　【答案】B

　　【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.进口金属矿石的冶炼企业

　　B.销售精盐的商场

　　C.开采原煤的公司

　　D.销售石油制品的加油站

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：“进口”矿产品不征收资源税;(2)选项BD：对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税，对“零售商”不征收资源税。另外，精盐与石油制品本身也不属于资源税的征税范围。

　　【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。(2018年)

　　A.开采的原煤

　　B.以未税原煤加工的洗选煤

　　C.以空气加工生产的液氧

　　D.开采的天然气

　　【答案】C

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　　【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。

　　A.以已税原煤加工的洗选煤

　　B.汽油

　　C.与原油同时开采的天然气

　　D.人造石油

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：应当征收资源税的煤炭仅限于原煤和以“未税原煤”加工的洗选煤，不包括以“已税原煤”加工的洗选煤;(2)选项B：“开采的天然原油”属于资源税的征税范围，汽油是由原油进一步加工的产品，不属于资源税的征税范围;(3)选项D：应当征收资源税的原油仅限于开采的“天然原油”，不包括“人造石油”。

　　【例题•单选题】下列各项中，应同时征收增值税和资源税的是( )。(2015年)

　　A.生产销售人造石油

　　B.销售柴油

　　C.进口原油

　　D.将开采的天然气用于职工食堂

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：人造石油不征收资源税，但销售人造石油应征收增值税;(2)选项B：柴油不征收资源税，但销售柴油应征收增值税;(3)选项C：进口原油应征收进口增值税，但不征收资源税;(4)选项D：将开采的天然气用于职工食堂，应视同销售，既征收增值税，也征收资源税。

　　【例题•单选题】某砂石场2018年10月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，取得不含税销售额40000元，已知当地砂石资源税税率为3元/立方米。根据资源税法律制度的规定，该砂石场当月应缴纳资源税( )元。

　　A.0

　　B.12000

　　C.15000

　　D.40000

　　【答案】B

　　【解析】(1)砂石实行从量定额计征资源税;(2)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”为计税依据;(3)应缴纳资源税=4000×3=12000(元)。

　　【例题•单选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，不正确的是(　　)。(2018年)

　　A.自产自用应税资源品目的，为移送使用应税产品的当天

　　B.销售应税资源品目采取预收货款结算方式的，为收讫销售款的当天

　　C.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

　　D.销售应税资源品目采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

　　【答案】B

　　【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于金矿资源税纳税环节的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人自采金原矿销售的，在金原矿销售环节缴纳资源税

　　B.纳税人以自采金原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税

　　C.纳税人以自采金原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税

　　D.纳税人以自采金原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AD：纳税人直接销售自采金原矿或者将自采金原矿加工成金精矿、粗金销售的，在销售时应将其销售额换算为“金锭销售额”计算缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税;(2)选项BC：纳税人将自采金原矿加工成金锭的，在金锭销售或者自用时，按照“金锭销售额”计算缴纳资源税。

　　【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，应计入资源税销售额的有( )。(2013年)

　　A.收取的价款

　　B.收取的逾期付款违约金

　　C.收取的增值税销项税额

　　D.收取的优质费

　　【答案】ABD

　　【例题•多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有( )。(2017年)

　　A.开采原油过程中用于修井的原油

　　B.开采原油过程中用于加热的原油

　　C.开采后出口的原油

　　D.开采后销售的原油

　　【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税;(2)选项CD：开采原油后不管是在国内销售还是出口，“开采原油的单位或者个人”均应缴纳资源税。

　　【例题•多选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税征收范围的有( )。(2018年)

　　A.晾晒烟叶

　　B.烟丝

　　C.卷烟

　　D.烤烟叶

　　【答案】AD