【考题•单选题】甲汽车专卖店购入小汽车12辆,根据车辆购置税法律制度的规定,下列行为中,应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。(2013年)
A.将其中6辆销售给客户
B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车
C.将其中1辆赠送给乙企业
D.库存3辆尚未售出
【答案】B
【解析】(1)选项AC:都不是自己最终使用,而应该是客户和受赠方缴纳车辆购置税。(2)选项D:购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行确定纳税人,缴纳车辆购置税。
【考题•单选题】甲向乙购买一批货物,合同约定丙为鉴定人,丁为担保人,关于该合同印花税纳税人的下列表述中,正确的是( )。(2012年;2018年)
A.甲和乙为纳税人
B.甲和丙为纳税人
C.乙和丁为纳税人
D.甲和丁为纳税人
【答案】A
【解析】签订合同的各方当事人(甲和乙)都是印花税的纳税人,但不包括合同的担保人(丁)、证人和鉴定人(丙)。
【考题•单选题】甲公司于2012年8月开业后,领受了营业执照、卫生许可证、专利证书、不动产权证书各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元,甲公司应缴纳的印花税额为( )元。(2013年)
A.5
B.10
C.15
D.20
【答案】C
【解析】对“卫生许可证”不征收印花税,甲公司应缴纳印花税=5元×3件=15(元)。
【考题•单选题】2013年6月,甲公司与乙公司签订一份承揽合同,合同载明由甲公司提供原材料200万元,支付乙公司加工费30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同,保险金额1000万元,支付保险费1万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰,财产保险合同印花税税率为1‰,则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中,正确的是( )。(2014年)
A.200×0.3‰+1000×1‰=1.06(万元)
B.200×0.3‰+1×1‰=0.061(万元)
C.30×0.3‰+1×1‰=0.01(万元)
D.30×0.3‰+1000×1‰=1.009(万元)
【答案】C
【解析】(1)承揽合同,按“支付报酬”的0.3‰贴花;(2)财产保险合同,按“保险费收入”的1‰贴花。
【考题•单选题】根据印花税法律制度的规定,下列凭证中,按件贴花的是( )。(2015年;2016年)
A.财产保险合同
B.产权转移书据
C.借款合同
D.权利、许可证照
【答案】D
【考题•单选题】下列不属于印花税征税范围的是( )。(2018年)
A.餐饮服务许可证
B.营业执照
C.商标注册证
D.专利证书
【答案】A
【解析】印花税中的“权利、许可证照”包括房不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等,但不包括餐饮服务许可证。
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【考题•单选题】某汽车贸易公司2018年1月进口10辆小轿车(非新能源或节约能源车辆),海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入200万元;2辆公司自用,已知:小轿车关税税率28%,消费税税率为9%,车辆购置税税率为10%。该公司应纳车辆购置税( )万元。
A.25×2×(1+28%)/(1-9%)×10%=7.03
B.25×10×(1+28%)/(1-9%)×10%=35.16
C.200÷8×2÷(1+17%)×10%=4.27
D.200÷8×10÷(1+17%)×10%=21.37
【答案】A
【解析】本题中,只有公司自用的2辆车需要由该公司缴纳车辆购置税。组成计税价格=25×2×(1+28%)/(1-9%)=70.33(万元),车辆购置税=70.33×10%=7.03(万元)。
【考题•单选题】根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,不属于车辆购置税征税范围的是( )。(2016年)
A.有轨电车
B.排气量200毫升的摩托车
C.汽车
D.火车
【答案】D
【解析】火车不属于车辆购置税的征税范围。
【考题•单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳印花税的是( )。(2014年)
A.会计咨询合同
B.法律咨询合同
C.审计咨询合同
D.技术咨询合同
【答案】D
【解析】选项ABC:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
【考题•单选题】甲企业和乙银行签订一份借款合同,丙为担保人,丁为保证人。则在这一业务中,印花税的纳税义务人为( )。(2018年)
A.甲
B.甲、乙
C.甲、乙、丙
D.甲、乙、丙、丁
【答案】B
【解析】印花税纳税人为合同的但是人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
【考题•单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,不属于资源税征税范围的是( )。(2015年)
A.井矿盐
B.稀土
C.钨
D.柴油
【答案】D
【考题•单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,属于资源税纳税人的是( )。(2015年)
A.进口金属矿石的冶炼企业
B.销售精盐的商场
C.开采原煤的公司
D.销售石油制品的加油站
【答案】C
【解析】(1)选项A:“进口”矿产品不征收资源税;(2)选项BD:对“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收资源税,对“零售商”不征收资源税。另外,精盐不属于资源税的征税范围。
【考题•单选题】根据资源税法律制度的规定,下列各项中,不属于资源税征税范围的是( )。(2018年)
A.开采的原煤
B.以未税原煤加工的洗选煤
C.以空气加工生产的液氧
D.开采的天然气
【答案】C
【解析】空气与液氮不属于资源税的征税范围,不缴纳资源税。
【考题•单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,不属于印花税缴纳方法的是( )。(2013年、2014年、2018年)
A.汇算清缴,多退少补
B.汇贴汇缴
C.自行贴花
D.委托代征
【答案】A
【考题•单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,不征收印花税的是( )。(2018年)
A.以纸质形式签订的货物运输合同
B.以电子形式签订的买卖合同
C.建设工程勘察设计合同的分包合同
D.企业与主管部门签订的租赁承包合同
【答案】D
【解析】财产租赁合同,不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
【考题•单选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳印花税的是( )。(2015年)
A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证
B.建筑安装工程承包合同
C.门市部零星修理业务开具的修理单
D.银行同业拆借合同
【答案】B
【解析】(1)选项AD:免征印花税;(2)选项C:不贴印花。
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