甲公司为增值税一般纳税人,与无形资产相关业务如下:
(1)下列关于无形资产摊销说法中正确的是( )。
A.当月取得的无形资产当月开始摊销
B.当月取得的无形资产当月不摊销,下月开始摊销
C.所有的无形资产都需要摊销
D.无形资产摊销净残值一定为零
【答案】A
【解析】选项B当月取得的无形资产当月开始摊销;选项C使用寿命不确定的无形资产不需要摊销;选项D无形资产在特定情况下有净残值。
(2)根据资料(1)A无形资产的入账价值为( )万元。
A.100
B.160
C.106
D.166
资料(1)2016年1月1日,甲企业外购一项管理用无形资产A,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品,甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年,采用年限平均法进行摊销。
【解题思路】
借:无形资产 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 6
贷:银行存款 106
借:销售费用 60
贷:银行存款等 60
【答案】A
(3)2016年A无形资产的摊销额为( )万元。
A.10
B.20
C.25
D.30
第(2)题得知2016年1月1日A无形资产入账价值为100万元,预计使用年限为5年,采用年限平均法进行摊销。
【解题思路】
2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元)。
【答案】B
(4)2017年应对A无形资产计提的减值准备金额为( )万元。
A.18
B.62
C.12
D.42
资料(2)2017年12月31日,由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元,剩余使用寿命为3年。
【解题思路】
2017年12月31日无形资产账面价值=100-20×2=60(万元)
可收回金额为48万元,
会计分录如下:
借:资产减值损失 120000
贷:无形资产减值准备 120000
【答案】C
(5)根据资料(3),2017年5月份利润表研发费用项目本期金额为( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日,甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术,截至2017年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,增值税税额4.44万元,领用原材料成本26万元,原增值税4.42万元,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元,原增值税税额14.45万元,全部符合资本化条件。2018年1月31日,发生研究人员的薪酬支出10万元,2018年2月研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术使用寿命不确定。
【解题思路】
2017年5月份发生费用时:
借:研发支出—费用化支出 74
应交税费—应交增值税(进项税额) 4.44
贷:银行存款 78.44
借:研发支出—费用化支出 26
贷:原材料 26
2017年5月31日:
借:管理费用 100【记入利润表研发费用项目
】
贷:研发支出—费用化支出 100
【答案】B
(6)根据资料(3),2017年年末资产负债表开发支出项目金额( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日,甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术,截至2017年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,增值税税额4.44万元,领用原材料成本26万元,原增值税4.42万元,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元,原增值税税额14.45万元,全部符合资本化条件。2018年1月31日,发生研究人员的薪酬支出10万元,2018年2月研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术使用寿命不确定。
【解题思路】
2017年6月份账务:
借:研发支出—资本化支出 120【记入资产负债表开发支出项目】
贷:应付职工薪酬 35
原材料 85
【答案】C
(7)根据资料(3),甲企业自行研究开发的B非专利技术的入账价值是( )万元。
A.130
B.100
C.120
D.220
资料(3)2017年5月1日,甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术,截至2017年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,增值税税额4.44万元,领用原材料成本26万元,原增值税4.42万元,经测试,该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元,原增值税税额14.45万元,全部符合资本化条件。2018年1月31日,发生研究人员的薪酬支出10万元,2018年2月研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术使用寿命不确定。
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