【考点】税务行政复议★★

　　【考点大数据】近4年本考点考试分值占本章总分值比重26.57%。

　　【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是(　)。

　　A.调整税收优惠政策

　　B.不予颁发税务登记证

　　C.不予出具完税凭证

　　D.确认纳税环节

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为(规章、规定等)不服，不属于行政复议的受理范围。选项A调整税收优惠政策，是具有普遍性质的法规调整，不属于税务行政复议范围。

　　【例题2·单选题】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向(　)申请行政复议。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.人民法院

　　D.向上一级税务机关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核“税务行政复议管辖”。

　　【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

　　A.征收税款行为

　　B.税收保全行为

　　C.发票管理行为

　　D.行政处罚行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是(　)。

　　A.征收税款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认纳税主体

　　D.没收财物和违法所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项D，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

　　A.代开发票

　　B.资格认定

　　C.税款征收

　　D.税收保全

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼;选项C，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题6·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理

　　B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书面答复

　　C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加

　　D.行政复议原则上采用书面审查的办法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

　　【例题7·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有(　)。

　　A.税务机关加收滞纳金的行为

　　B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级

　　C.税务机关扣押、查封纳税人的财产

　　D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，税务机关加收滞纳金的行为必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起诉讼。

　　【例题8·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有(　)。

　　A.罚款

　　B.确认适用税率

　　C.加收滞纳金

　　D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;选项BC，属于税务机关作出的征税行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;选项D，不属于具体行政行为，不得申请行政复议。

　　【例题9·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行为不服，可以提出行政复议申请的有(　)。

　　A.税收保全措施

　　B.确认征税对象

　　C.行政审批

　　D.加收滞纳金

　　『正确答案』ABCD

　　【例题10·多选题】纳税人对税务机关做出的下列具体行为不服，可以提出行政复议申请的有(　)。

　　A.确认征税对象

　　B.加收滞纳金行为

　　C.行政许可、行政审批行为

　　D.不依法确认纳税担保行为

　　『正确答案』ABCD

　　【例题11·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形有(　)。

　　A.人民法院认为需要停止执行的

　　B.法律规定停止执行的

　　C.被申请人认为需要停止执行的

　　D.复议机关认为需要停止执行的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;

　　(2)复议机关认为需要停止执行的;

　　(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

　　(4)法律规定停止执行的。

　　【例题12·判断题】经过行政复议的行政诉讼案件，均由行政复议机关所在地人民法院管辖。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

　　【例题13·判断题】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日内提出行政复议申请。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　【例题14·判断题】复议期间，行政行为一律不停止执行。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;

　　(2)复议机关认为需要停止执行的;

　　(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

　　(4)法律规定停止执行的。

　　【例题15·判断题】税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

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