1.某服装厂为增值税一般纳税人。2017 年 11 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元;销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。已知，增值税税率为 17%，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　2.某广告公司为增值税一般纳税人。2017 年 11 月，取得广告设计服务不含税价款 530 万元，奖励费收入 5.3 万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额 17 万元。已知，设计服务适用的增值税税率为 6%，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　　)万元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　3.不定项选择题(2015 年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：

　　(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元;购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。

　　(2)购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元。

　　(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取保价费 2220 元。

　　(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。

　　(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另外收取货物逾期保管费 21200元。

　　已知：交通运输服务增值税税率为 11%，物流辅助服务增值税税率为 6%，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是(　　)。

　　A.购进柴油的进项税额 51000 元

　　B.购进职工食堂用货物的进项税额 8500 元

　　C.上期留抵的增值税税额 6800 元

　　D.购进小轿车的进项税额 25500 元

　　2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

　　D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

　　3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　4.甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)

　　B.116600×6%=6996(元)

　　C.(116600+21200)×6%=8268(元)

　　D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)

　　参考答案及解析:

　　1.【答案】A

　　【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售; 2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额; 3)该服装厂当月增值税销项税额 (200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】该广告公司当月应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

　　3.(1)【答案】ACD

　　【解析】选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。

　　(2)【答案】C

　　【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

　　(3)【答案】C

　　【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲公司的收入，不得从销售额中扣除。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务应确认的增值税销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　(4)【答案】D

　　【解析】甲公司收取的货物逾期保管费属于在保管逾期期间取得的货物仓储服务收入，应当依法并入提供货物仓储服务取得的销售额计算销项税额。因此，甲公司当月提供货物仓储服务应确认的增值税销项税额=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。

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