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初级会计职称《经济法基础》每日一练(2021.5.4)

来源:中华考试网  [2021年5月4日]  【

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车销售和维修业务。2019年10月有关经济业务如下:

  进口一批排气量4.0升小汽车,海关核定到岸价格720万元,缴纳关税180万元,支付境内运费4.2万元。

  销售小汽车取得含增值税价款1017万元,另外收取提车加价款40.68万元。

  对外提供汽车维修劳务取得含增值税维修费63.18万元,其中含工时费28.08万元,材料费35.1万元。

  已知:排气量4.0升小汽车消费税税率为25%,增值税税率为13%。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析下列小题。

  1[1不定项选择题]甲公司进口排气量4.0升小汽车应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是()。

  A.(720+4.2)×25%=181.05(万元)

  B.(720+180)+(1-25%()×25%=300(万元)

  C.(720+180+4.2)÷(1-25%()×25%=301.43(万元)

  D.(720+180+4.2)×25%=226.05(万元)

  [答案]B

  [解析]进口环节消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率),所以进口环节应缴纳的消费税应纳税额=(720+180)÷(1-25%)×25%=300(万元)。

  2[1不定项选择题]甲公司进口排气量4.0升小汽车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税应纳税额,

  下列各项中,应计入进口业务增值税组成计税价格的是()。

  A.消费税

  B.关税

  C.到岸价格

  D.境内运费

  [答案]ABC

  [解析]进口环节的组成计税价格包括到岸价格、关税,如果是应税消费品还应该包括消费税。

  3[1不定项选择题]甲公司销售小汽车增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是()。

  A.(1017+40.68)÷(1+13%)×13%=121.68(万元)

  B.[1017÷(l+13%)+40.68]×l3%=122.29(万元)

  C.[1017+40.68÷(1+13%)]×l3%=136.89(万元)

  D.(1017+40.68)×l3%=137.50(万元)

  [答案]A

  [解析]提车加价款视为价外费用,按照含税价格处理。因为增值税是价外税,所以需要作价税分离,销售小汽车应缴纳的增值税税额=(1017+40.68)÷(1+13%)×13%=121.68(万元)。

  4[1不定项选择题]甲公司对外提供汽车维修劳务增值税销项税额的下列计算列式中,准确的是()。

  A.63.18×13%=8.21(万元)

  B.(63.18-35.1)×l3%=3.65(万元)

  C.(63.18-28.08)×l3%=4.56(万元)

  D.63.18÷(1+13%)×13%=7.27(万元)

  [答案]D

  [解析]对外提供加工修理修配劳务应缴纳的增值税税额=63.18÷(1+13%)×13%=7.27(万元)。

责编:zp032348
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