甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下:
(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3480元,因乙公司购买量大,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同,甲公司7月6日收到货款,7月20日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,乙公司7月22日收到空调。
(2)销售Y型空调3000台,每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
(3)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额 3000元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额550元;支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额120元。已知:销售货物适用的增值税税率为13%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司销售W型空调,其增值税纳税义务发生时间是()。
A.7月2日
B.7月6日
C.7月20日
D.7月22日
【答案】C
【解析】采取预收货款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。
2.甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.100×(3480-348)÷(1+13%)×13%
B.100×3480×13%
C.100×3480÷(1+13%)×13%
D.100×(3480-348)×13%
【答案】A
【解析】纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。
3.甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。
A.(3000+2)×2900÷(1+13%)×13%
B.(3000+10+2)×2900÷(1+13%)×13%
C.3000×2900×13%
D.(3000+2)×2900×13%
【答案】B
【解析】将自产货物用于集体福利和个人消费,均视同销售货物。
4.下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
A.支付销售空调运输费用的进项税额550元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.支付新产品设计费的进项税额3000元
D.购进原材料的进项税额102000元
【答案】ACD
【解析】选项B:一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。
责编:zp032348
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