甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。 2019 年 11月有关经营情况如下：

　　( 1)提供国内旅客运输服务取得含税票款收入9990万元，另收取特价机票改签费499.5万元。

　　( 2)代收转付航空意外保险费 200万元，代收机场建设费 266.4万元，代收转付其他航空公司客票款 199.8万元。

　　( 3)租飞机广告位取得含税收入 299.52万元，同时收取延期付款违约金 4.68万元。

　　已知：交通运输服务适用的增值税税率为 9%，有形动产租赁服务适用的增值税税率为 13%。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲航空公司提供的下列服务中，适用增值税零税率的是( )。

　　A. 提供国内旅客运输服务取得的收入

　　B. 提供国内货物运输服务取得的收入

　　C. 提供国际旅客运输服务取得的收入

　　D. 提供国际货物运输服务取得的收入

　　【答案】 CD

　　【解析】境内单位和个人销售的国际运输服务，适用增值税零税率。

　　2.甲航空公司当月取得的下列款项中，应计入销售额计缴增值税的是( )。

　　A. 特价机票改签费 499.5万元

　　B. 代收转付其他航空公司客票款 199.8万元

　　C. 代收转付航空意外保险费 200万元

　　D. 代收机场建设费(民航发展基金) 266.4万元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)选项 A：属于价外费用，应计入销售额计缴增值税;( 2)选项 BD：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款;( 3) 选项 C：销售服务的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不属于价外费用。

　　3.甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 9990+499.5)÷ (1+9%)× 9%

　　B. ( 9990+200+266.4+199.8)× 9%

　　C. ( 9990+266.4+199.8)÷ (1+9%)× 9%

　　D. ( 9990+499.5+200+266.4)× 9%

　　【答案】 A

　　4.甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.299.52 × 13%

　　B. ( 299.52+4.68)÷( 1+13%)× 13%

　　C.299.52 ÷( 1+13%)× 13%

　　D. ( 299.52+4.68)× 13%

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照甲航空公司收取的延期付款违约金属于价外费用(视为含税“经营租赁服务”缴纳增值税;( 收入)，应价税分离后并入销售额。