初级会计师

当前位置:华课网校 >> 初级会计师 >> 经济法基础 >> 每日一练 >> 文章内容
2019

8/17

华课网校

来源

  • 课程
  • 点赞
  • 收藏

初级会计职称《经济法基础》每日一练(2019.8.17)

  【例题1·单选题】

  甲公司为增值税一般纳税人,2018年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90000元,折扣额9000元,销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

  A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

  B.90000×16%=14400(元)

  C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

  D.(90000-9000)×16%=12960(元)

  【答案】D

  【解析】(1)由于甲公司将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明,可按折扣后的销售额(90000-9000)征收增值税,选项BC错误;(2)题目明确交待“90000元”为不含增值税销售额,其对应的折扣额亦应为不含增值税销售额,“(90000-9000)”无需作价税分离,选项A错误;(3)如果甲公司将折扣额另开发票,则本题应选B选项。

  【例题2·不定项选择题(节选)】

  (2018年)甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月……向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3480元,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠,将折扣在同一张发票注明……计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)

  B.100×3480×16%=55680(元)

  C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)

  D.100×(3480-348)×16%=50112(元)

  【答案】A

  【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明(题干没有专门说明在“备注”栏内注明,应该推定为在同一张发票的“金额”栏内注明),可以按折扣后销售额征收增值税,选项BC均未减除折扣额,排除。(2)题目明确交待“3480元”为含税售价,应当价税分离,排除选项D。(3)有的考生纠结于“348元”的折扣额是否含税,首先,题目选项并未出现对“348元”作价税分离和不作价税分离两种处理,考生不需要纠结;其次,结合案情可以理解为在含税售价3480元中给予348元的折扣额,因此348元折扣额理解为含税金额比较恰当。

责编:zp032348

  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试