2018年证券从业保荐代表人历年真题（1）

　　1：(2013年6月选择)】甲公司2012年1月1日专门借款2000万，年利率为5%，当日支付1600万元工程款,假设尚未动用的专门借款在尚未动用期间无收益。2013年1月1日，又借入一笔一般借款1000万，年利率8%。同日，支付工程款800万元。项目在2013年3月31日完工。则以下说法正确的是( )

　　A、2013年专门借款利息资本化金额为25万元

　　B、2013年专门借款利息资本化金额为20万元

　　C、2013年一般借款利息资本化金额为8万元

　　D、2013年一般借款利息资本化金额为20万元

　　E、2013年一般借款利息资本化金额为16万元

　　答案：AC

　　考点：借款费用资本化的会计处理

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　　解析：专门借款2012年利息资本化金额=2000×5%-0=100万元;2013年专门借款利息资本化金额=2000×5%×3÷12=25万元;一般借款2013年利息资本化金额=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率=[800-(2000-1600)]×3/12×8%=8万元

　　2：(2013年6月选择)】下列关于股份支付的说法正确的是( )

　　A、除可立即行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付在授予日均不做会计处理

　　B、对于换取职工服务的股份支付，企业应以股份支付所授予的股份权益工具的公允价值计量

　　C、现金结算的股份支付，在可行权日之后，负债的公允价值变动应计入当期损益

　　D、以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认所有者权益总额进行调整。

　　答案：ABCD

　　考点：股份支付各个时点的会计处理

　　3：(2014年12月选择)】2012年，甲企业在筹办期间发生了开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。问，该项费用在2013年年末的计税基础为( )

　　A、150

　　B、600

　　C、900

　　D、400

　　E、0

　　答案：B

　　考点：计税基础及暂时性差异

　　解析：本题考的是资产的计税基础。资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。本题2012年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2012年时基础基础为900万。2013年当年已抵扣300万，未来可以税前抵扣的金额为600万，即计税基础为600万元。

　　4：(2013年11月选择)】内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成( )

　　A、可抵扣暂时性差异

　　B、应纳税暂时性差异

　　C、确认递延所得税资产

　　D、确认递延所得税负债

　　E、永久性差异

　　答案：A

　　考点：递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

　　解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。

　　5：(2013年6月选择)】以下租赁中，不考虑其他因素，应将其划分为融资租赁的有( )

　　A、租赁协议中已经约定，在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人

　　B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值

　　C、租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为900万元

　　D、租赁开始日租赁资产的公允价值为1000万元，承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值为901万元

　　E、租赁开始日租赁资产的公允价值为2000万元，出租人在租赁开始日的最低租赁收款额为1800万元

　　F、租赁资产特地为承租人设计制造，只有承租人才能使用

　　答案：ABCDF

　　考点：租赁的分类

　　解析：满足下列标准之一的，应当认定为融资租赁，除融资租赁为均为经营租赁。

　　(1)在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人(在租赁协议中已经约定，或根据其他条件在租赁开始日及可以合理的判断);

　　(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权;

　　(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥75%);

　　需要注意的是，这条标准强调的是租赁期占租赁资产使用寿命的比例，而非租赁期占该项资产全部可使用年限的比例。如果租赁资产是旧资产，在租赁前已使用年限超过资产自全新时起算可使用年限的75%以上时(≥75%)，则这条判断标准不适用，不能使用这条标准确定租赁的分类。

　　(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值(≥90%);出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值(≥90%);

　　几个注意的点：(1)“几乎相当于”为≥90%，包含90%;(2)“最低租赁付款额现值”和“最低租赁收款额现值”，一定是折现后的现值达标方可。

　　6：(2014年12月选择)】关于会计政策变更和会计估计变更以下说法正确的是( )

　　A、企业原以成本法核算长期股权投资，后因增持至30%，改用权益法核算，属于会计政策变更

　　B、存货跌价准备原来由单项计提变为按类别计提，属于会计估计变更

　　C、存货计价由发出先进先出发变为加权平均法，属于会计估计变更

　　D、包装物由五五摊销法(按平均)变为一次摊销费，属于会计政策变更

　　答案：AB

　　考点：会计政策变更与会计估计变更的认定

　　解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

　　以下两种情形不属于会计政策变更，(1)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。

　　如：经营租赁设备租赁期届满又采用融资租赁方式签订续签合同，由经营租赁会计处理方法变更为融资租赁会计处理方法。

　　(2)对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

　　如，企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，不是会计政策变更。再如，企业原在生产经营过程中使用少量的低值易耗品，并且价值较低，故企业在领用低值易耗品时一次计入费用;该企业于近期投产新产品，所需低值易耗品比较多，且价值较大，企业对领用的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。该企业低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策变更。

　　本题中A选项应进行追溯调整，属于会计政策变更;C属于会计政策变更。D，属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

　　7：(2013年11月选择)】A公司控制B公司60%股权，2012年A公司向B出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20%，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80%的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15%，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25%，则年底A合并报表中应确认( )

　　A、递延所得税资产40万元

　　B、营业收入250万元

　　C、递延所得税资产24万元

　　D、存货160万元

　　E、存货640万元

　　答案： ABE

　　考点：合并报表的抵消处理

　　解析：在编制合并财务报表时，其抵消分录如下：

　　借：营业收入 1 000

　　贷：营业成本 1 000

　　期末存货中未实现内部销售利润=(1 000-800)×80%=160(万元)

　　借：营业成本 160

　　贷：存货 160

　　本期合并报表中确认营业收入250万元

　　本期合并报表中确认营业成本=800×20%=160(万元)

　　本期期末合并报表中列示的存货=800×80%=640(万元)

　　合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产余额=160×25%=40(万元)

　　借：递延所得税资产 40

　　贷：所得税费用

　　8：(2013年11月选择)】某企业2012年3月1日发行2.4亿股，增资后总股本为3.6亿股，7月1日通过决议未来1年以5.5元/股回购8000万股，7-12月市场均价为5元。当年度净利润4.8亿元。无其他事项，则以下关于基本每股收益和稀释后每股收益的说法正确的是( )

　　A、稀释每股收益是1.48

　　B、稀释每股收益是1.46

　　C、基本每股收益1.5

　　D、基本每股收益是1.6

　　答案：AC

　　考点：稀释每股收益

　　解析：基本每股收益=4.8÷[2.4×10/12+(3.6-2.4)]=4.8/3.2=1.5;

　　回购增加的股份=8000÷5.5/5-8000=800万股

　　稀释每股收益=4.8/(3.2+800/10000×6/12)=1.48

　　9：(2015年5月选择)以下情形中需要联合一家无关联保荐机构共同保荐的情形( )

　　A、保荐机构持有发行人8%的股份

　　B、保荐机构的实际控制人持有发行人8%的股份

　　C、保荐机构的重要关联方持有发行人8%的股份

　　D、发行人持有保荐机构8%股份

　　E、发行人的控股股东持有保荐机构8%股份

　　答案：ABCD

　　解析：本题考点为应当联合保荐的情形。

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》第四十三条：保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。

　　10：(2015年5月选择)在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有( )

　　A、甲持股3%

　　B、乙持股2%与丙持股1.5%联合提出

　　C、董事会

　　D、监事会

　　E、三分之一以上董事

　　答案：AB

　　解析：《公司法》第一百零二条