2020咨询工程师考试《政策规划》教材考点：第四章第四节_第2页

　　二、我国现行税收制度

　　《全面深化改革决定》提出：税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。

　　(一)商品劳务税制度

　　货物和劳务税类包括增值税、消费税。它们主要在生产、流通服务领域中发挥调节作用。

　　【例题】根据我国的税收分类，下列税种中，属于货物和劳务税类的有( DE )。

　　A.车船税 B.车辆购置税

　　C.资源税 D.增值税

　　E.消费税

　　1.增值税。增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税收入占全部税收的 60%以上。

　　(1)增值税类型。

　　根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为三种类型：

　　①消费型增值税。其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。

　　②收入型增值税。其特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中扣除外购固定资产的折旧部分。

　　③生产型增值税。其特点是不允许纳税人扣除外购固定资产的价值。

　　【例题】计税时允许纳税人从计税依据中扣除外购固定资产折旧部分的增值税类型是( B )。

　　A.消费型增值税 B.收入型增值税

　　C.生产型增值税 D.支出型增值税

　　(2)增值税纳税人及税率。

　　国务院常务会议决定，从 2018 年 5 月 1 日起，实施以下深化增值税改革措施：

　　将制造业等行业增值税税率从 17%降至 16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11%降至 10%。

　　将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由 50 万元和 80 万元上调至 500 万元。

　　对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

　　2.消费税

　　消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。

　　【例题】根据《消费税暂行条例》，我国消费税计税办法包括( BC )。

　　A.全额累进B.从价定率

　　C.从量定额D.复合计税

　　E.超额累进

　　(二)资源税制度

　　资源税类包括资源税、城镇土地使用税。它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

　　【例题】根据我国的税收分类，下列税收中，属于资源税类的有( BC )。

　　A.营业税 B.资源税

　　C.城镇土地使用税 D.印花税

　　E.房产税

　　1.资源税

　　自 2016 年 7 月 1 日起，我国全面推进资源税改革。

　　——全面推开资源税从价计征改革，新增对铁矿、金矿、石墨、海盐等 21 个税目由从量定额改为从价定率计征。

　　2.城镇土地使用税

　　下列土地免缴土地使用税：①国家机关、人民团体、军队自用的土地;②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;④市政街道、广场、绿化地带等公共用地;⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。

　　(三)所得税制度

　　所得税类包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人纯收入发挥调节作用。

　　1.企业所得税税收优惠。

　　企业的下列收入为免税收入：国债利息收入。

　　符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。

　　(四)特定目的税类制度

　　特定目的税类包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税等。主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

　　【例题】根据我国的税收分类，下列税收中，属于特定目的税类的有( ABCD )。

　　A.车辆购置税 B.城市维护建设税

　　C.土地增值税D.耕地占用税

　　E.房产税

　　(五)财产和行为税制度

　　财产和行为税包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

　　【例题】根据我国的税收分类，下列税收中，属于财产和行为税类的是( A )。

　　A.房产税、车船税、印花税、契税

　　B.城市维护建设税、土地增值税、车辆购罝税

　　C.房产税、资源税、城镇土地使用税

　　D.增值税、消费税、营业税

　　(六)关税制度

　　2.关税计征方式

　　从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率

　　从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税额

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