2019咨询工程师考试《政策规划》章节讲义：第四章第四节

第四节 税收

　　一、税收概述

　　(一)税收的含义

　　国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

　　加入中华考试网咨询工程师群：575108982 获取更多学习资料 

　　(二)税收的特征

　　1、强制性

　　2、无偿性

　　3、固定性

　　(三)税与费的区别

　　1、主体不同

　　2、特征不同

　　3、用途不同

　　【13真题】税与费是筹集财政收入的不同形式。关于费的说法，正确的是()。

　　A.收取主体是代表国家的税务机关

　　B.主要用于成本补偿的需要

　　C.收取后由国家预算统一安排使用

　　D.一般具有专款专用的性质

　　E.一经设立对全国具有统一效力

　　【答案】BD

　　(四)税收的职能作用

　　1.税收是财政收入的主要来源

　　组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收是世界各国政府组织财政收人的基本形式。目前，我国税收收入占国家财政收人的90%以上。

　　2.税收是调控经济运行的重要手段

　　税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。

　　3.税收是调节收入分配的重要工具

　　税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。

　　4.税收具有监督经济活动的作用

　　税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。可以通过税收收人的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势;可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。

　　(五)税收制度设计原则

　　“十三五”规划建议提出，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。

　　我国税收制度设计遵循以下原则：

　　1、财政原则

　　2、公平原则

　　3、效率原则

　　4、适度原则

　　(六)不同视角的税收分类

　　1.按税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税与间接税

　　直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。

　　间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

　　世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。

　　2.按税收的计算依据为标准，可分为从量税、从价税、价内税、价外税

　　从量税，是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。

　　从价税，是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。

　　价内税，是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

　　价外税，是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税。

　　3.按是否有单独的课税对象、独立征收为标准，可分为正税、附加税

　　正税指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。

　　附加税是指随某种税收按一定比例加征的税。

　　征收附加税或地方附加，要以正税为依据。如增值税、所得税等都是正税。

　　4.按税收的管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税.共享税

　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收人较大，征收范围广泛。

　　地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。这类税一般收人稳定，并与地方经济利益关系密切。

　　共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。

　　5.以管辖的对象为标准分类：国内税收、涉外税种

　　国内税收是对本国经济单位和公民个人征收的各税。

　　涉外税种是具有涉外关系的税收。

　　6.按税率的形式为标准分类：比例税、累进税、定额税

　　比例税是指对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。

　　累进税是指随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

　　定额税是指对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

　　【12真题】19.根据我国税法，关于比例税率的说法，正确的是()。

　　A.它是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率

　　B.它是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率

　　C.它是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率

　　D.它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种

　　【答案】A

　　【13真题】根据我国税法，关于累进税率的说法，正确的是()。

　　A.它是指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率

　　B.它是指随征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率

　　C.它是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率

　　D.它是税率的一种特殊形式，一般适用于从量计征的税种

　　【答案】B

　　31.根据我国税法，关于计税依据的说法，正确的是()。

　　A.指征税所依据的客观基础

　　B.指计算应纳税额所依据的标准

　　C.指征税所依据的标的物

　　D.指税收的最终出处

　　【答案】B

　　【解析】计税依据是指计算应纳税额所依据的标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。