2018咨询工程师考试《政策规划》精讲讲义：税收_第4页

　　7.个人所得税

　　7.1 纳税义务人

　　7.2 征税范围

　　7.3 适用税率

　　7.4 税收减免

　　7.1 纳税义务人■纳税义务人

　　·在我国境内有住所，或虽无住所而居住满一年，从我国境内和境外取得所得·不满足上述条件，但从我国境内取得所得■具体包括·中国公民、个体工商户·合伙企业的个人投资者·外籍人员、港、澳、台同胞

　　7.2 征税范围■工资、薪金、经营、稿酬、利息、股息等各项所得■记特殊的：偶然所得也需要交个税

　　7.3 适用税率-超额累进税率和比例税率两种

　　■个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,可从应纳税所得中扣除

　　■在中国境内无住所而有工资薪金所得,或在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金的纳税人,可以有附加减除费用 1300 元

　　8.资源税

　　■征税范围(7 类)

　　·原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐■税率(从量定额)

　　·定额税率:0.3 元～60 元一共 8 个幅度税额·原油:每吨 14 元～30 元·天然气:每千立方米 7 元～15 元

　　■资源税计征办法·由从量征收改为从价征收

　　·新疆原油天然气资源税改革率先,原油、天然气实行从价计征,税率 5%

　　9.土地增值税

　　9.1 纳税人及计税依据

　　9.2 扣除项目的内容

　　9.3 税率

　　9.1 纳税人及计税依据■纳税人

　　·有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值收入的单位和个人■计税依据

　　·转让房地产收入减除扣除项目后的余额,即增值部分

　　9.2 扣除项目的内容(6 项)

　　■取得土地使用权所支付的金额(包括税费)■房地产开发成本■房地产开发费用(销售费用、管理费用、财务费用)

　　■旧房及建筑物的评估价格(重置成本价×成新折扣率,并经财务机关确认)■与转让房地产有关的税金(营业税+城市维护建设税+印花税+教育费附加)■按第 1 项和第 2 项金额之和，加计 20% 9.3 税率(四级超额累进税率)

　　【2008 年真题】

　　◆ 我国土地增值税采用四级超额累进税率。其中，最低和最高税率分别为( )。

　　A.30%，60%

　　B.25%，60%

　　C.20%，50%

　　D.10%，30%

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人多征收的一种税。我国土地增值税采用四级超额累进税率。其中，最低税率为30%，最高税率为 60%。参见教材 P121。

　　10.房产税

　　■概念

　　·是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为依据，向产权所有人征收的税

　　■纳税人

　　·一般由产权所有人缴纳·产权属于全民所有的,由经营管理单位缴纳·产权出典的，由承典人缴纳

　　·产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权有纠纷的，由房产代管人或使用人缴纳

　　■征税范围

　　·在城市、县城、建制镇和工矿区征收·农村不征收

　　■税率(比例税率)·非出租的，按房产计税余值的 1.2% ·出租的，按租金收入的 12%

　　■两个优惠(2001 年 1 月 1 日起，按 4%征，注意一定是居住用)·个人居住用房出租仍用于居住的，按 4%征税·企事业单位、社会团体按市场价格向个人出租用于居住的住房，按 4%征税

　　■应纳税额的计算·应纳税额=房产计税余值(或租金)×适用税率

　　11.关税

　　11.1 关税的概念

　　11.2 进口税

　　11.3 出口关税

　　11.4 计税方式

　　11.5 报复性关税

　　11.6 反倾销

　　11.7 反补贴

　　11.8 保障措施

　　11.1 关税的概念

　　■征税范围

　　·国家对进出本国国境或关境的应税货物征收的税

　　■纳税义务人

　　·进口货物的收货人·出口货物的发货人·进境物品的所有人

　　11.2 进口关税(6 种税率)

　　11.3 出口关税

　　■我国设置出口税率

　　■适用出口税率的出口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率

　　11.4 计税方式

　　■从价计征 应纳税额=完税价格×关税税率

　　■从量计征 应纳税额=货物数量×单位税额 11.5 报复性关税

　　任何国家违反贸易约定,对我中采取禁止、限制、加税等措施的,对原产于该国家的进口货物可以征收报复性关税

　　11.6 反倾销

　　■倾销的概念

　　·是指在正常贸易过程中进口产品以低于其正常价值的出口价格进入我国市场

　　■反倾销的措施

　　·临时反倾销措施·反倾销税

　　【重点难点】反倾销措施(两类)

　　【典型例题】

　　◆ 以下有关反倾销的论述中，正确的是( )。

　　A.倾销是指进口产品的数量增加，对国内产业造成严重损害或威胁

　　B.反倾销的临时措施不能采用征税的办法

　　C.反倾销可以要求倾销方提供担保

　　D.临时反倾销措施的最长时间不得超过 4 个月

　　【答案】C

　　【解析】A 倾销是价格低于正常价值，与数量无关;B 临时措施可以采取征收临时反倾销税，也是一种税;D 特殊情况下可延长至 9 个月。

　　11.6 反补贴

　　■补贴的概念

　　·出口国为出口者提供的财政资助以及任何形式的收入或者价格支持

　　■反补贴措施(两类)

　　·临时反补贴措施·反补贴税

　　【重点难点】反补贴措施

　　11.7 保障措施

　　■概念

　　·进口产品数量增加，对国内产业造成损害或威胁时，可采取保障措施

　　■措施

　　【典型例题】

　　◆ 以下有关保障措施的论述中，正确的是( )。

　　A.保障措施只能是提高关税

　　B.保障措施的最长其他是自决定公告之日起不超过 200 天

　　C.保障措施是针对出口产品数量增加，对国内产生不良影响时可采取

　　D.保障措施仅针对数量，不针对产品的价格

　　【答案】D【解析】A 保障措施可以是提高关税，也可以进行数量限制;B 不超过 200 天是临时保障措施的时间限制，不是保障措施的时间限制;C 针对进口产口数量，非出口产品。参见教材 P123。

　　12.国际税收

　　12.1 税收管辖权

　　12.2 避免重复征税的基本方法

　　12.3 税收饶让

　　12.1 税收管辖权

　　12.2 避免重复征税的基本方法(两种)

　　【案例说明】

　　某君中国公民，在中国获收入应交税 10 万元，在外国获得收入应交税 5 万元

　　免税法：只征收 10 万元，在外国收入不征税抵免法：国内国外一共需征税 15 万元，但如国外收入 5 万元已在国外缴税,则此 5 万元可扣除，所以实交 15-5=10 万 12.3 抵免法的附加-税收饶让

　　■居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而予以抵免，不再按本国税法补征。

　　■本质是承认在国外享受的税收优惠有效

　　【案例说明】

　　某君中国公民，在中国获收入应交税 10 万元，在外国获得收入应交税 5 万元，但是按外国税法的规定，其 5 万元的税款可优惠只交 3 万元(优惠了 2 万元)，但是根据中国税法，这 2 万元不能优惠。税收饶让：尽管国内无此税收优惠，但认可国外的优惠，在国内交税实交 15-5=10，而不是 15-3=12 万元。

　　【2009 年真题】

　　◆ 避免国际重复征税的基本方法是免税法和( )。

　　A.退税法

　　B.抵免法

　　C.折让法

　　D.递延法

　　【答案】B

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