2019年咨询工程师《分析与评价》章节讲义：第九章第五节

第五节　偿债能力分析和财务生存能力分析

　　偿债能力分析主要是通过编制相关报表，计算利息备付率、偿债备付率等比率指标，考察项目借款的偿还能力。

　　财务生存能力分析是通过编制财务计划现金流量表，考察各年的投资、融资和经营活动产生的现金流量，分析是否有足够的净现金流量维持正常运营，进而判断其财务可持续性。

　　(08-13年单、多)

　　一、相关报表编制

　　(一)借款还本付息计划表P334表9-17

　　应根据与债权人商定的或预计可能的债务资金偿还条件和方式计算并编制借款还本付息计划表。

　　(二)财务计划现金流量表P335表9-18

　　用于反映计算期内各年的投资活动、融资活动和经营活动所产生的现金(资金)流入、现金流出和净现金流量，考察资金平衡和余缺情况，是表示财务状况的重要财务报表。

　　绝大多数数据来自其他表格。

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　　1.经营活动净现金流量

　　2.投资活动净现金流量

　　3.筹资活动净现金流量

　　4.净现金流量

　　5.累计盈余资金

　　【2011年】某项目2009年计算的现金流量数据如下表所示，则该项目当年的经营活动净现金流量为(　)万元。

　　A.104　　B.109

　　C.145　　D.150

　　【答案】A

　　【解析】净现金流量=(营业收入+销项税)-(经营成本+进项税)-营业税金及附加-增值税-所得税=415-255-35-21=104万元。参见教材P318。

　　(三)资产负债表P336表9-19

　　按企业范围编制，是国际上通用的财务报表。用以反映企业某一特定日期的财务状况。编制过程中应实现资产与负债和所有者权益两方的自然平衡。

　　财务分析中资产负债表的科目可以适当简化，反映的是各年年末的财务状况，必要时也可以按“有项目”范围编制。(按增量数据编制无意义)

　　计算资产负债率、流动比率、速动比率，考察企业的财务状况。