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2019咨询工程师《方法与实务》基础考点:财务效益与费用估算

中华考试网  [ 2018年8月10日 ]  【

  考点八:财务效益与费用估算、财务盈利能力分析、偿债能力分析和财务生存能力分析

  一、财务现金流量表

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  (一)不含增值税的情形

序号

项目

0

1

2

3

4

5

1

现金流入

 

 

 

 

 

 

1.1

营业收入

 

 

 

 

 

 

1.2

回收固定资产余值

 

 

 

 

 

 

1.3

回收流动资金

 

 

 

 

 

 

2

现金流出

 

 

 

 

 

 

2.1

建设投资(不含建设期利息)

 

 

 

 

 

 

2.2

流动资金

 

 

 

 

 

 

2.3

经营成本

 

 

 

 

 

 

2.4

营业税金及附加

 

 

 

 

 

 

2.5

维持运营投资

 

 

 

 

 

 

3

税前净现金流量(1-2)

 

 

 

 

 

 

4

调整所得税

 

 

 

 

 

 

5

税后净现金流量(3-4)

 

 

 

 

 

 

  (二)含增值税的情形

序号

项目

0

1

2

3

4

5

1

现金流入

 

 

 

 

 

 

1.1

营业收入

 

 

 

 

 

 

1.2

销项税额

 

 

 

 

 

 

1.3

回收固定资产余值

 

 

 

 

 

 

1.4

回收流动资金

 

 

 

 

 

 

2

现金流出

 

 

 

 

 

 

2.1

建设投资(不含建设期利息)

 

 

 

 

 

 

2.2

流动资金

 

 

 

 

 

 

2.3

经营成本

 

 

 

 

 

 

2.4

进项税额

 

 

 

 

 

 

2.5

应纳增值税

 

 

 

 

 

 

2.6

营业税金及附加

 

 

 

 

 

 

2.7

维持运营投资

 

 

 

 

 

 

3

税前净现金流量(1-2)

 

 

 

 

 

 

4

调整所得税

 

 

 

 

 

 

5

税后净现金流量(3-4)

 

 

 

 

 

 

  1.营业收入(或销售收入)

  营业收入包括:销售收入、提供服务所获得的收入。

  2.应纳增值税

  (1)(产出)销项税额=营业收入(销售收入)×增值税税率(增值税税率不同时,应分项计算)

  (2)(运营投入)进项税额=(外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费)×增值税税率(增值税税率不同时,应分项计算)

  (3)应纳增值税=(产出)销项税额-(运营投入)进项税额—可抵扣固定资产进项税额

  3.抵扣固定资产进项税额

  按照国家消费型增值税的相关政策,对符合要求的固定资产增值税进项税额,可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。对于新建项目,建设期内并无销项税额可供抵扣,因此可以延迟到项目投产后,由销项税额逐年抵扣。

  如为含税价,则销项税额和进项税额计算如下:

  销项税额=含税收入/(1+增值税率)×增值税率

  进项税额=外购原材料、燃料动力含税成本/(1+增值税率)×增值税率

  4.维持运营投资

  原来对此不明确。新表中单独列有维持运营投资,使其更加明确。

  维持运营投资包括设备更新费用、油田开发费用、矿山的井巷开拓延伸费用。例如火电厂所需要的铁路等。

  5.营业税金及附加

  在会计处理上,营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等均可含在营业税金及附加中。

  (二)财务分析内容(页码:P286)

  (1)识别与估算财务效益和费用范围。

  (2)编制财务分析报表和计算财务分析指标。

  (3)进行盈亏平衡分析和敏感性分析。

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