排行热点
- 历年真题
- 模拟试题
- 自考自答
(2)决定因素(影响因素)：销项税额，进项税额
(3)销项税额的具体确定
①销项税额：是纳税人销售货物或提供应税劳务，从购买方收取的全部价款，它包括收取的一切价外费用，但不包括已缴纳的增值税税额。
②销售额确定的特殊规定：即当销价不合理时
A按同期同类物品的价格确定
B按组成计税价格确定： 计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额
③起征点的规定
A销售货物的起征点为 月销售额600~2000元
B销售应税劳务的起征点为 月销售额 200~800元
C按次纳税的起征点为 每次(日)营业收入额 50~80元
(4)进项税额的确定
①发票上注明的税额 ②进口完税凭证上注明的税额 ③免税农产品扣除税额=买价×10%(视为进项税额)
不得抵扣的进项税额：
1)购进的固定资产
2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。
3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额。
4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务
5)用于免税项目的货物或者应税劳务
6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
7)非正常损失的购进货物
8)非正常损失的在产品，产成品所用购进货物或者应税劳务
(5)小规模纳税人的计税方法
确定原则：生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准，即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全。
小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较：
相同：①计税依据相同 ②进口货物应纳税额计算相一致
不同：①不得使用增值税专用发票 ②不享受税款抵扣权 ③实行简易征收方法，按征收率计算税额。
(6)减免税项目
(7)征收管理
(8)进口货物的计税办法
计税价格=到岸价格+进口关税+消费税 进口关税=到岸价格×适用税率
应纳税额=计税价格×税率
(七)增值税的计算实例(辅导书P108，吉林大学出版社)
责编：xiejinyan