2019年中级会计师会计实务考试大纲：第十五章

第十五章 所得税

　　[基本要求]

　　(一) 掌握资产、负债计税基袖的确定

　　(二) 掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定

　　(三) 掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认

　　(四) 掌握所得税费用的确认和计量

　　(五) 熟悉所得税会计处理程序

　　[考试内容]

　　第一节计税基础与暂时性差异

　　第二节递延所得税负债和递延所得税资产

　　第三节所得税费用的确认和计量

第一节计税基础与暂时性差异

　　一、 资产、负债的计税基础

　　(一) 资产的计税基础

　　资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按 照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产 的计税基础即为其账面价值。

　　(二) 负债的计税基础

　　负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税 法规定可予抵扣的金额。

　　二、 暂时性差异

　　暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照该差额对 未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

　　某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项 目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也 属于暂时性差异。

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