中级会计职称《会计实务》每日一练（2022.08.10）

甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出

日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

(2)判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

【答案】

(1)甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。

相应的调整分录：

借：以前年度损益调整—主营业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)16

贷：其他应付款116

借：其他应付款116

贷：银行存款116

借：盈余公积10(100×10%)

利润分配—未分配利润90(100×90%)

贷：以前年度损益调整—主营业务收入100

(2)甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权属于非调整事项，不属于资产负债表日后调整事项。相应的分录：

借：长期股权投资60000

贷：银行存款55000

交易性金融资产—成本4500

—公允价值变动400

投资收益100

(3)甲公司2×19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。

相应的调整分录：

借：商誉减值准备20000

贷：以前年度损益调整—资产减值损失20000

借：以前年度损益调整—资产减值损失20000

贷：盈余公积2000(20000×10%)

利润分配—未分配利润18000(20000×90%)