中级会计师《会计实务》每日一练（2022.07.21）

1.在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有(　)。

A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

B.入库后的挑选整理费

C.运输途中的合理损耗

D.小规模纳税人购货时发生的增值税

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴的资源税，记入“应交税费——应交资源税”科目，选项A正确;存货入库后的挑选整理费应计入管理费用，入库前的挑选整理费应计入存货成本，B选项不正确;运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中，选项C正确;一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣，不应计入存货成本，小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本，选项D正确。

2.关于固定资产的处理，下列说法中正确的有(　)。

A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益

B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益

C.固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应还按原来的使用寿命计提折旧

D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本

【正确答案】ABD

【答案解析】选项B，固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目。选项C，固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

3.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有(　)。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时

B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C，税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。

4.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——损益调整”科目余额的有(　)。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告分派现金股利

C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动

D.发放股票股利

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，影响的是“长期股权投资——其他综合收益”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。