中级会计师《会计实务》每日一练（2022.05.21）

【多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】AB

【解析】选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

【单选题】2019年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【答案】D

【解析】2019年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C.因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

【答案】BD

【解析】选项A，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。