中级会计师《会计实务》每日一练（2021.12.04）

　　【多选题】甲企业于2×17年3月15日与其所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定，当地政府将向甲企业提供2000万元奖励资金，用于企业的人才激励和人才引进奖励，甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划并按规定用途使用资金。甲企业于2×17年4月10日收到2000万元补助资金，分别在2×17年12月、2×18年12月、2×19年12月使用了600万元、600万元和800万元，用于发放给总裁级高管年度奖金。假定甲企业选择净额法对此类补助进行会计处理，不考虑相关税费等其他因素，以下选项中对上述业务表述正确的有()。

　　A.2×17年4月10日甲企业实际收到补助资金时确认递延收益

　　B.每年末将补助资金发放高管奖金时，应冲减管理费用

　　C.2×17年4月10日甲企业实际收到补助资金时确认管理费用

　　D.每年末将补助资金发放高管奖金时，应将递延收益转入其他收益

　　【答案】AB

　　【单选题】2×20年12月，甲公司取得政府无偿拨付的购置设备资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元，并收到增值税即征即退税额20万元。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月获得的政府补助金额为(　　)万元。

　　A.150

　　B.170

　　C.100

　　D.120

　　【答案】B

　　【解析】增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的增值税进项税，不属于政府补助。

　　故甲公司2×20年12月获得的政府补助金额=100+50+20=170(万元)，选项B正确。

　　【多选题】甲公司于2×14年12月20日取得某设备，成本为10000000元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×17年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为6000000元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除，不考虑其他因素。下列选项中表述正确的有(　　)。

　　A.2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值为7000000元

　　B.2×17年12月31日，甲公司该设备的计税基础为7000000元

　　C.2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值为6000000元

　　D.产生可抵扣暂时性差异1000000元

　　【答案】BCD

　　【解析】2×17年12月31日，计提减值前甲公司该设备的账面价值=10000000-1000000×3=7000000(元)，可收回金额为6000000元，应当计提1000000元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为6000000元。选项A错误，选项C正确。