中级会计职称《会计实务》每日一练（2021.9.1）

　　1[.多选题]甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有()。

　　A.企业应交所得税为60.75万元

　　B.企业应纳税所得额为243万元

　　C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元

　　D.本期所得税费用为60.75万元

　　[答案]ABC

　　[解析]本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。

　　2[.多选题]下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。

　　A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

　　B.投资性房地产账面价值小于其计税基础

　　C.未弥补亏损

　　D.负债账面价值小于其计税基础

　　[答案]AD

　　[解析]选项BC，应确认递延所得税资产。

　　3[.多选题]以下各项关于递延所得税资产计量的表述中，正确的有()。

　　A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

　　B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现

　　C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核

　　D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

　　[答案]ABD

　　[解析]资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项C不正确。