中级会计师《会计实务》每日一练（2021.6.26）

　　1[.单选题]下列各项中，不影响企业利润总额的项目是()。

　　A.营业外收入

　　B.资产减值损失

　　C.财务费用

　　D.资本公积

　　[答案]D

　　[解析]资本公积是所有者权益项目，不影响企业的利润总额，选项D不正确。

　　2[.单选题]甲公司2016年度实现利润总额2000万元，其中符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为120万元，税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2016年应交所得税金额为()万元。

　　A.500

　　B.470

　　C.530

　　D.380

　　[答案]B

　　[解析]税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，在计算应纳税所得额时应当纳税调减，则甲公司2016年应纳税所得额=2000-120=1880(万元)，应交所得税=1880×25%=470(万元)。

　　3[.单选题]某消费品制造商甲公司签订了一项合同，向一家全球大型连锁零售店客户销售商品，合同期限为1年。该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500万元的产品。同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支付150万元的不可退回款项。该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。第一个月该零售有销售货物开具发票的金额为200万元(不含增值税)。甲公司第一个月应确认的收入为()万元。

　　A.200

　　B.180

　　C.50

　　D.1350

　　[答案]B

　　[解析]企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格。甲公司应付客户对价150万元，占合同约定交易价格1500万元的10%(150/1500)，则甲公司第一个月应确认收入=200-200×10%=180(万元)。