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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2019.5.7)

来源:华课网校  [2019年5月7日]  【

  1.甲公司为增值税一般纳税人,2017 年 1 月 20 日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出长期股权投资的账面价值为 65 万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为 72 万元,未计提跌价准备,公允价值为 100 万元,增值税税额为 17 万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的 30 万元补价。

  假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该项交易应确认的收益为(  )万元。

  A.0

  B.22

  C.65

  D.82

  答案:D

  【解析】公允价值模式计量的非货币性资产交换,一般为公平交易,该非货币性资产交换具有商业实质,且换出资产的公允价值不能可靠取得,应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础,确定换出资产的公允价值,甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-65=82(万元)。

  2.甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2015 年 12 月 20 日,甲公司购入一项不需要安装的固定资产,成本为 500 万元,该项固定资产的使用年限为 10 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为 8 年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是(  )。

  A.因该项固定资产 2017 年年末递延所得税负债余额为 29.69 万元

  B.因该项固定资产 2017 年年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元

  C.因该项固定资产 2016 年年末递延所得税负债余额为 10.94 万元

  D.因该项固定资产 2016 年年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元

  答案:A

  【解析】2016 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500×2/8=375(万元);2016 年年末,因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元),选项 C 和 D 错误;2017 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),固定资产账面价值大于计税基础,期末递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),2017 年应确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元),选项 A 正确,选项 B 错误。

  3.关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是(  )。

  A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产

  B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债

  C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产

  D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产

  答案:A

  【解析】内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项 A 正确。

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