中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.12.03）

　　1、下列各项中，不能体现谨慎性要求的是( )。

　　A.企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备

　　B.为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法

　　C.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

　　D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价

　　答案：C

　　解析：选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。

　　2、下列关于高危行业企业提取的安全生产费用的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备

　　B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

　　C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧

　　D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算

　　答案：C

　　解析：高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期间不再计提折旧。

　　3、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用)，“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33%，预计2011年所得税税率为25%。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为(　　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　答案：D

　　解析：2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。