中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.11.27）

　　1、2012年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为7 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为4元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款提取坏账准备300万元。假定乙公司将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为(　　)元。

　　A.500

　　B.300

　　C.200

　　D.600

　　答案：D

　　解析：甲公司应确认的债务重组利得的金额=7 000-1 600×4=600(万元)。借：应付账款——乙公司　7 000 　　贷：股本1 600 　　　　资本公积——股本溢价 4 800 　　　　营业外收入——债务重组利得　 600

　　2、2012年某基金会共收到并确认捐赠收入400万元，其中300万元该基金会可以自由支配，剩余款项必须用于资助贫困地区的儿童教育，当年该基金会将60万元转赠给某贫困地区的希望小学，假设不考虑期初余额的影响，则2012年年末该基金会的限定性净资产为(　　)万元。

　　A.340

　　B.240

　　C.40

　　D.300

　　答案：C

　　解析：2012年年末限定性净资产=(400-300)-60=40(万元)。

　　3、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元(预提的产品保修费用)，“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33%，预计2011年所得税税率为25%。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为(　　)万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　答案：D

　　解析：2010年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元);2010年末预计负债的账面价值=300万元;计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=300×25%-66=9(万元)。