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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2018.11.14)

来源:华课网校  [2018年11月14日]  【

  1.某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料6 000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元,增值税税款为1 224 000元,另发生运输费60 000元(可按7%抵扣增值税),装卸费20 000元,途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨,短缺4吨为合理损耗,则该原材料的入账价值为( )元。

  A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000

  【正确答案】 C

  【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本。

  原材料的入账价值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+20 000+18 000=7 293 800(元)。

  2.甲企业系增值税一般纳税企业,本期购入一批商品,进货价格为750 000元,增值税额为127 500元,所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为( )元。

  A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000

  【正确答案】 B

  【答案解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本,尚待查明原因的25%的部分应先计入待处理财产损溢,所以应计入存货的实际成本=750 000×(1-25%)=562 500(元)。

  账务处理为:

  借:库存商品 562 500

  应交税费-应交增值税(进项税额) 127 500

  待处理财产损溢 187 500

  贷:银行存款(或应付账款等) 877 500

  3.下列各项中,不应计入存货实际成本中的是( )。

  A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

  B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税

  C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

  D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗

  【正确答案】 A

  【答案解析】 委托加工应税消费品收回时支付的消费税,在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方,不计入存货成本。选项B,小规模纳税人所支付的增值税一律不得抵扣,计入存货成本。选项C,发出材料用于委托加工,其在运输途中发生的合理损耗部分,应作为委托加工物资成本的一部分加以计入。选项D,商品流通企业外购商品所发生的合理损耗,根据《企业会计准则》应计入存货的成本。

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