1、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元;货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元;D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。假定该项交换不具有商业实质(不考虑增值税问题)。则甲公司取得的C设备和D设备的入账价值分别为( )万元。
A、37.5和45
B、27和42
C、22.5和63
D、13.5和55.5
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司换入资产的总成本=(45-3)+(37.5-10.5)=69(万元);换入C设备的入账价值=69×13.5/(13.5+55.5)=13.5(万元)，换入D设备的入账价值=69×55.5/(13.5+55.5)=55.5(万元)。
2、X公司以一栋厂房和一项无形资产与Y公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。X公司换出厂房的账面原价为500万元，累计折旧为125万元，公允价值为390万元;换出无形资产的账面原价为60万元，累计摊销为12万元，公允价值为50万元。Y公司换出长期股权投资的账面原价为375万元，已计提减值准备为16万元，公允价值为350万元。X公司另向Y公司收取银行存款90万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑相关税费等因素，X公司换入Y公司长期股权投资的入账价值为( )万元。
A、333
B、423
C、350
D、359
【正确答案】 A
【答案解析】 不具有商业实质情况下，换入资产的入账价值=(500-125)+(60-12)-90=333(万元)。X公司处理如下：
借：长期股权投资 333
银行存款 90
累计摊销 12
贷：固定资产清理375
无形资产 60
3、甲公司以一条流水线换入乙公司的一项无形资产(土地使用权)，该流水线系2010年2月购建的，账面原价为150万元，累计折旧为50万元，已计提减值准备10万元，公允价值为80万元;乙公司土地使用权的账面余额为120万元，累计摊销为30万元，公允价值为70万元。双方协议，乙公司支付给甲公司银行存款为15.9万元(其中补价10万元，增值税销项税额和进项税额的差额5.9万元)，甲公司负责把流水线设备运至乙公司，发生相关税费为2万元。假设该项交易具有商业实质，流水线适用的增值税税率17%，土地使用权适用的增值税税率为11%。计算甲公司换入土地使用权的入账价值为( )万元。
A、70
B、0
C、82
D、90
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司换入资产的账务处理如下：
借：固定资产清理 90
累计折旧 50
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 150
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
换入无形资产的入账价值=80-10=70(万元)
借：无形资产 70
应交税费——应交增值税(进项税额)7.7
银行存款15.9
贷：固定资产清理 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
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