中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.3.26）

　　1.天辰公司2011年底出售一台设备，售价60万元，发生营业税等相关税费3万元，增值税销项税税额为10.2万元，该设备为2009年3月购入，原价200万元，至出售时已经计提折旧50万元，计提减值准备25万元，天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为【C】万元。

　　A.78.5

　　B.65

　　C.68

　　D.86.18

　　【答案解析】：出售时设备账面价值为200-50-25=125(万元)。

　　计入营业外支出的金额=125-60+3=68(万元)，出售设备产生的增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。[page]

　　2.丰达公司2009年3月，对某一生产线进行更新改造，该生产线原价1000万元，至更新改造时，该生产线累计计提折旧200万元，计提减值50万元。更新改造过程中，生产线某部件不再满足经营需要，使用新部件M进行替换，M部件的入账价值为150万元，被替换部分原价100万元，该生产线2009年6月30日完工，改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元，不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为【A】万元。

　　A.1125

　　B.1130

　　C.1200

　　D.1275

　　【答案解析】：1000-200-50-(100-100/1000×200-100/1000×50)+150+300=1125(万元)。

　　3.现代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司于2010年开工建造一厂房，借入专门借款1000万元，建造期间工程领用原材料成本100万元，发生人工成本费用300，其他相关支出600万元，工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元，厂房2010年6月底达到预定可使用状态，现代公司该厂房的入账价值为【B】万元。

　　A.1030

　　B.1047

　　C.1070.4

　　D.1050.4

　　【答案解析】：100+100×17%+300+600+30=1047(万元)。