1.A公司2011年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计6 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 400万元。2011年12月31日应付职工薪酬的产生的暂时性差异为(C)万元。
A.6 000
B.4 400
C.0
D.1 600
【答案解析】：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支。因此企业按照税法规定于当期扣除4 400万元，未来可以税前扣除的金额为0。2011年12月31日应付职工薪酬账面价值为6 000万元，计税基础=账面价值6 000万元-未来可税前扣除金额0=6 000(万元)，产生的暂时性差异为0。
2.乙公司2011年年末“预计负债——产品质量保证费”科目余额为500万元，2012年发生保修费150万元，当年实现销售收入40 000万元，乙公司按照销售收入的0.5%预提产品售后保修费用。假设按照税法规定，企业发生的产品质量保证费用应当在该项费用实际发生时计入到企业的应纳税所得额中。则乙公司该项预计负债2012年12月31日的计税基础为(B)万元。
A.550
B.0
C.350
D.200
【答案解析】：预计负债账面价值=500-150+40 000×0.5%=550(万元)，因为预提的产品质量保证费未来期间可全额扣除，所以该项预计负债的计税基础为0。
3.甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元;因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元;因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元;款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为(B)万元。
A.200
B.500
C.320
D.0
【答案解析】：对于税收滞纳金不允许税前扣除，所形成的其他应付款的账面价值与计税基础相等，均为200万元;企业间的违约金实际支付时允许税前扣除，形成的负债的账面价值为120万元，计税基础为0;担保支出不允许税前扣除，所形成负债的账面价值等于计税基础，为300万元。所以负债的计税基础=200+0+300=500(万元)。[page]
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